Base para calcular la retención en la fuente en los pagos o abonos en cuenta realizados a trabajadores independientes

El artículo 13 de la ley 1527 de 27 de abril de 2012 además de señalar las condiciones para exonerar de retención en la fuente a los pagos o abonos en cuenta que no excedan las 100 UVT y establecer la tabla de tarifas de retención, también determinó una novedosa fórmula para calcular la base sujeta al mecanismo de retención.

La sumatoria mensual del pago o abono en cuenta en primera instancia se deberá ubicar en la tabla de tarifas de retención que oscila entre más de 100 y 300 UVT, para luego depurarlo conforme expresamente lo señala la nueva normatividad “…La base para calcular la retención será el 80% del valor pagado en el mes. De la misma se deducirá el valor total del aporte que el trabajador independiente deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud, los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y administradoras de riesgos profesionales, y las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas denominadas “Ahorro para Fomento a la Construcción (AFC)”…”

Es importante recordar que los trabajadores independientes calculan los aportes a seguridad social en salud, pensión y riesgo sobre un IBC - ingreso base de cotización equivalente al 40% del valor mensualizado del contrato de prestación de servicios; adicionalmente los artículo 126 – 1 y 126 – 4 del Estatuto Tributario señalan un límite máximo del 30% del ingreso laboral o tributario del trabajador, para efectos de realizar aportes voluntarios a los fondos de pensiones y destinar sumas a las cuentas AFC – Ahorro para Fomento de la Construcción.

Después de las anteriores observaciones considero necesario explicar los cálculos mediante el siguiente ejemplo:

Ítem

Conceptos

 

Valores 

 

A

Sumatoria mensual del pago o abono en cuenta en pesos

$5.000.000

B

Porcentaje para calcular la base inicial

80%

C

Base inicial (A X B)

$4.000.000

D

Aporte obligatorio a pensión (($5.000.000 X 40%) X 16%)

$320.000

E

Aporte voluntario a pensión (supuesto)

$500.000

F

Aporte AFC (supuesto)

$600.000

G

Total aportes pensión y AFC

$1.420.000

H

Límite máximo (A X 30%)

$1.500.000

I

Total aportes pensión y AFC para deducir (menor entre G y H)

$1.420.000

J

Aporte obligatorio a salud (($5.000.000 X 40%) X 12.5%)

$250.000

K

Aporte obligatorio a riesgos (($5.000.000 X 40%) X 0,522%)

$10.440

L

Base final (C - I - J - K)

$2.319.560

M

Sumatoria mensual del pago o abono en cuenta en UVT (A dividido $26.049)

191,95

N

Tarifa de retención según tabla del artículo 13 de la Ley 1527 de 2012 (> 150 a 200)

4%

O

Retención en la fuente trabajador independiente (L X N)

$92.782

Como se puede observar la sumatoria mensual de los pagos o abonos en cuenta de $5.000.000 (191,95 UVT) se ubica dentro de la tabla de tarifas de retención en la fuente aplicable a los trabajadores independientes pertenecientes al régimen simplificado o cumplan con los topes y condiciones de este régimen, por lo tanto se aplica el procedimiento de depuración; en el caso que no exceda los $2.605.000 (100 X $26.049) sencillamente no se practica retención en la fuente y cuando supere los $7.815.001 (300 X $26.049) se deberá practicar conforme a las normas generales de retención.

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