Cálculo del pago solidario de las obligaciones tributarias

La ley establece que los socios deben responder por las obligaciones tributarias de la sociedad a prorrata de sus aportes y del tiempo por el cual se hubiere poseído la participación.

La responsabilidad solidaria de los socios frente a las obligaciones tributarias, significa que los socios deben pagar los impuestos, intereses y sanciones de la sociedad, en caso que esta no lo haga, considerando la participación que cada socio tenga en la sociedad, y de acuerdo al tiempo que cada socio haya poseído esas participaciones en el periodo gravable en el cual se generaron las obligaciones.

Quiere decir que para calcular cuanto le corresponde pagar a cada socio, deben tenerse en cuenta dos variables. Primero el porcentaje de participación de cada socio en la sociedad. Segundo el tiempo durante el cual el socio haya poseído esa participación en le periodo o periodos adeudados.

Se deben entonces combinar estas variables para poder distribuir correctamente las obligaciones entre todos los socios.

Para esto, se requiere de un procedimiento matemático un tanto complicado, más de lo que los contadores estamos acostumbrados.

Para hacer más entendible el procedimiento, trabajemos con un ejemplo muy sencillo.

Supongamos la sociedad Sin nombre Ltda., que adeuda un total de $10.000 en impuestos, intereses y sanciones, la cual cuenta con dos socios en las siguientes condiciones:

El socio A tiene el 60% de la participación y durante los 12 meses del año tuvo en su poder la participación.

El socio B tiene el 40% de la participación y solo la poseyó durante 8 meses.

Calculemos ahora las respectivas proporciones.

El socio A tiene una participación del 60% durante 12 meses, luego la proporción de A sería 60% x 12 = 7,2.

El socio B tiene una participación de 40% durante 8 meses, luego la proporción de A sería 40% x 8 = 3,2.

La proporción de A y B será entonces de 7,2 y 3,2 respectivamente. Las dos proporciones suman 10,4.

Ahora esas proporciones hay que convertirlas en porcentajes, y para ello dividimos cada proporción entre la sumatoria de las proporciones y el resultado lo multiplicamos por 100.

A = (7,2/10,4) * 100 = 69,23%
B 0 (3,2/10,04) * 100 = 30,77
Tenemos entonces que:
El socio A debe pagar 10.000.000 * 69,23% = 6.923.000
El socio B debe pagar 10.000.000 * 30,77% = 3.077.000

6.923.000 + 3.077.000 = 10.000.000

Igual procedimiento se sigue si los socios son mas, no importa cuantos.

En el caso del impuesto de renta, el periodo es de un año, razón por la cual se ha utilizado el 12 [12 meses], puesto que es posible que una persona sólo haya sido socio por unos meses, y por tanto, su responsabilidad debe ser proporcional al tiempo en que fue socio, en el que pudo tomar decisiones.

En el caso en que todos los socios hayan poseído su participación durante el todo el periodo, el cálculo de su obligación se limita a aplicar directamente el porcentaje de participación sobre el valor de la deuda.

Documento realizado gracias al aporte matemático de Eudemo

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