Cálculo del salario del empleado cuando devengue salario integral, para efecto de la deducción y del ingreso no constitutivo de renta

Los pagos por concepto de alimentación que efectúe el empleador son deducibles en la determinación del impuesto sobre la renta, adicionalmente el empleado podrá disminuir la base de retención en la fuente, debido a que dichos pagos son ingresos no constitutivos de renta, siempre que se cumpla la totalidad de los requisitos señalados en el artículo 387 -1 del Estatuto Tributario:

  1. El pago por concepto de alimentación puede ser para el empleado o su familia, entendida esta ultima como el cónyuge o compañero (a) permanente, los hijos y los padres del empleado.
  2. El suministro de alimentación podrá hacerse por medio de restaurantes propios o de terceros, así como también por la compra de vales o tiquetes para la adquisición de alimentos.
  3. El salario del empleado beneficiario no puede exceder de 310  UVT, es decir $7.612.050 (Periodo o año gravable 2010).
  4. El beneficio mensual procedente es hasta 41 UVT, es decir $ 1.006.755 (Periodo o año gravable 2010), el exceso constituye ingreso tributario gravable.

Como se puede observar, el requisito determinante para tener derecho al beneficio (deducción e ingreso no constitutivo de renta), es que el salario mensual del empleado no puede exceder $7.612.050; sin embargo cuando el salario es integral, el cálculo se debe realizar teniendo en cuenta lo correspondiente a la remuneración ordinaria; debido a que conforme a lo dispuesto en el artículo 132 del Código Sustantivo del Trabajo, el salario integral no podrá ser inferior al monto de diez salarios mínimos legales mensuales vigentes - SMLMV, más el factor prestacional, que igualmente no puede ser inferior al 30% de dicha cuantía; por consiguiente para el año 2010, el salario mínimo integral es de $6.695.000 (515.000 X 13).

Cuando se trate de salario mínimo integral, el valor que se debe tener en cuenta es el correspondiente al salario o remuneración ordinaria, es decir $5.150.000 (515.000 X 10), porque las prestaciones sociales no constituyen salario y están exentas del pago de retención en la fuente y de impuestos, veamos un ejemplo:

Un empleado devenga salario integral por valor de $9.895.665 el monto que corresponde a salario o remuneración ordinaria es de $7.612.050 (9.895.665/1,30) y el factor prestacional es de $2.283.615 (7.612.050 X 30%); en este orden de ideas es procedente aplicar el beneficio, debido a que el salario del empleado esta dentro del límite legal de 310 UVT.

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