Categoría especial de bienes excluidos del impuesto sobre las ventas con ocasión al Estado de Emergencia Social

El pasado 3 de de agosto de 2010, el Gobierno Nacional expidió el Decreto 2799, con el fin de modificar (corregir) y explicar el alcance de los Decretos 2693 y 2694 de 2010; en especial creo temporalmente por el termino de 120 días calendarios, una categoría especial de bienes excluidos del impuesto sobre las ventas con derecho a impuestos descontables, con el fin de garantizar la continuidad de los sistemas de facturación y contabilización que vienen operando para efectos del IVA.

El Decreto dispuso que los bienes que tengan la condición de exentos o excluidos del impuesto sobre las ventas continuarán con el tratamiento correspondiente a dicha calificación previsto en el Estatuto Tributario; adicionalmente, señalo un tratamiento especial a los bienes relacionados con los alimentos, calzado, prendas de vestir, materiales de construcción y electrodomésticos y gasodomésticos, que se encuentren gravados a las tarifas del 16% o del 10% del impuesto sobre las ventas, al excluirlos temporalmente, con tratamiento especial.

A diferencia del anterior Decreto, él reciente dispuso que los bienes deberán encontrarse físicamente dentro del territorio de los 37 municipios que son limítrofes con la República Bolivariana de Venezuela, tanto en la venta como en la entrega, deberá efectuarse dentro del término de los 120 días calendarios; igualmente definió los bienes excluidos con tratamiento especial, de la siguiente forma:

a)    Alimentos: Cualquier producto sólido o líquido ingerido por el hombre y los animales con fines nutricionales. Se entienden incluidos en esta categoría los insumos agropecuarios.

b)   Calzado: Todo género de zapato, que sirve para cubrir o resguardar el pie.

c)    Prendas de vestir: Cualquier prenda que utilice el hombre para cubrir su cuerpo, sin importar su material de elaboración.

d)   Materiales de construcción: Aquellos que son necesarios para erigir o reparar una construcción.

e)    Electrodomésticos y gasodomésticos: Cualquiera de los aparatos que normalmente se utilizan en el hogar."

El tratamiento especial a estos bienes excluidos con ocasión al Estado de Emergencia Social, consiste en que el responsable jurídico (sujeto pasivo), al momento de facturar la operación de venta, deberá liquidar el impuesto sobre las ventas correspondiente y en la misma factura detraer como descuento efectivo no condicionado, el valor equivalente al impuesto, de acuerdo con la tarifa a la que se encontraban gravados los bienes; cabe anotar, que el descuento efectivo debe ser identificado en la factura a través de cualquier medio electrónico, sello o anotación, mediante una leyenda que indique: "Descuento Decreto 2694 de 2010" y será tratado como IVA descontable teórico en la declaración bimestral de IVA.

La corrección introducida en el nuevo Decreto, neutraliza el manejo del IVA, al permitir aplicar un IVA descontable teórico, equivalente al generado (descontado en la factura de venta), de tal forma que el precio de venta de estos bienes no se afectaría con el impuesto sobre las ventas y se estaría favoreciendo realmente al consumidor final, quien es el responsable económico del citado impuesto (sujeto pasivo).

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