En la tabla del IMAN una UVT adicional a la renta gravable alternativa puede aumentar el impuesto mínimo en hasta más de un millón de pesos

El legislador del 2012 al reformar el ordenamiento jurídico tributario crea un sistema presuntivo y obligatorio de determinación de la base gravable (renta gravable alternativa – RGA) y alícuota del impuesto sobre la renta y complementarios (Impuesto Mínimo Alternativo Nacional - IMAN), la primera se calcula restándole a la suma total de los ingresos algunos conceptos que tienen remota o baja probabilidad de ocurrencia y el segundo es determinado aplicando la tabla del artículo 333 del Estatuto Tributario.

Retiro de aportes voluntarios y depósitos en cuentas AFC incumpliendo los requisitos tienen diferente tratamiento tributario

Aportes voluntarios a fondos de pensiones y depósitos a las cuentas para el Ahorro y el Fomento de la Construcción – AFC conservan las mismas condiciones de permanencia[1] y destinación[2]; no obstante, cuando se realiza el retiro de los recursos incumplimiento dichos requisitos, el tratamiento tributario es diferente en la determinación de la base gravable alternativa del IMAN.

Para el caso del retiro de aportes voluntarios el parágrafo 1 del artículo 126 – 1 del Estatuto Tributario[3]

Impuestos y crecimiento económico

Por estos días, somos muchas la voces que ahondamos en los problemas prácticos que ha traído el CREE. Sin embargo, dentro de esta línea de autores, existen algunas voces, aún más radicales que sindican al CREE de ser el acabose empresarial.

Tarifa del impuesto sobre la renta es diferente para los residentes y no residentes en el país

Algunas de las personas naturales colombianas que son contribuyentes del impuesto sobre la renta y están obligadas a presentar la correspondiente declaración del año o periodo gravable 2013, al proyectar el respectivo denuncio rentístico se encuentran con una de las modificaciones introducidas por la pasada reforma tributaria de 2012, como es la diferencia entre la tarifa aplicable para los residentes[1] y no residentes en el país.

¿Cómo deben declarar las propiedades horizontales mixtas?

La ley 1607 de 2012 en su artículo 186 contempló un nuevo panorama para las propiedades horizontales que destinen alguno o algunos de sus bienes a la explotación comercial o industrial. El artículo señala:

Artículo 186. Las personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal que destinan algún o algunos de sus bienes, o áreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de renta, perderán la calidad de no contribuyentes de los impuestos nacionales otorgada mediante el artículo 33 de la Ley 675 de 2001.

¿Hay coherencia en el artículo 197 de la ley 1607 de 2012?

Muchos de nosotros agradecemos el esfuerzo por la inclusión de este tipo de normas en nuestro sistema jurídico. Sin embargo, de buenas intenciones nadie vive, y eso parece ser lo que ocurre con el artículo 197 de la ley 1607 de 2012.

¿La evasión de impuestos es castigada con pena privativa de la libertad?

Hace unos días el país conoció por los medios de comunicación el caso del exjugador de futbol Bernardo Redín que fue capturado, y dijeron los medios en su momento que había sido sentenciado a tres años de cárcel por evasión de impuestos, hecho que llevó a que muchas personas creyeran que en efecto la evasión de impuestos en Colombia se castiga con cárcel, lo que es incorrecto.

Proyecto de resolución de actividades económicas aplicables a trabajadores por cuenta propia

La ley 1607 de 2012, dejo puntualmente las condiciones para pertenecer a la categoría tributaria de trabajadores por cuenta propia TCP. Adicionalmente, el decreto 3032 en su artículo 3, dispuso una condición patrimonial para pertenecer a dicha categoría.

Autorretención de CREE no considera cuantías mínimas

Una vez expedido el decreto 862 de 2013, mediante el cual se reglamentaba el mecanismo de retención en la fuente, surgieron múltiples dudas al respecto, entre las cuales se encontraba la aplicación de cuantías mínimas sobre las cuales no operaba la retención en la fuente.

El requerimiento especial y la liquidación de revisión deben ser motivados

Cuando la Dian profiere un requerimiento especial o una liquidación oficial de revisión debe motivarlos en los términos que consagra el estatuto tributario de manera tal que el contribuyente conozca los hechos que le son cuestionados para que pueda ejercer eficazmente el derecho a la defensa.