¿Recuperación de cartera provisionada y deducida en años anteriores disminuye la deducción o es renta líquida?

La pregunta del presente editorial corresponde a la duda de algunos contribuyentes que están en el dilema de declarar como renta líquida la recuperación de provisiones de cartera deducidas en años anteriores o disminuir el valor de la provisión total calculada mediante la aplicación de los métodos individual, general o combinado. Vamos a realizar el […]

Recuperación de la cartera es renta líquida cuando las deudas fueron deducidas en años anteriores

Es importante diferenciar entre la provisión de cartera para efectos contables y la aceptada fiscalmente, la primera es el resultado de una evaluación técnica y la segunda es determinada mediante la aplicación de los métodos individual y general; por consiguiente la recuperación de dicha cartera tiene diferente tratamiento. Las normas técnicas específicas sobre activos señala […]

Dian no puede modificar el anticipo del impuesto a la renta en una liquidación oficial de revisión

La sección cuarta del Consejo de estado en reiterada jurisprudencia ha manifestado que la Dian no puede modificar el anticipo del impuesto de renta en una liquidación oficial de revisión. Si un contribuyente no calcula el anticipo del impuesto a la  renta, o lo calcula mal, la Dian no tiene facultades para modificare el anticipo […]

Subcapitalización: Ejemplo 3

Siguiendo con nuestra serie de ejercicios  de subcapitalización, analizaremos un último ejemplo de esta entrega, y versará cuando la norma deja un manto de duda sobre la aplicación de acuerdo al decreto 3027 de 2013. Ejemplo 3: Duda reglamentaria Subcapitalización (veamos porqué) En este primer ejemplo analizaremos a un contribuyente con las siguientes características: El […]

Subcapitalización: Ejemplo 2

Siguiendo con nuestra serie de ejercicios  de subcapitalización, analizaremos un ejemplo de cuando la norma no limita la deducción por concepto de intereses. Ejemplo 2: NO Aplica Subcapitalización (veamos porqué) En este primer ejemplo analizaremos a un contribuyente con las siguientes características: El año 2012 tuvo un patrimonio de $25.000.000 El 15 de enero de […]

Subcapitalización: Ejemplo 1

En la primera entrega del tema de subcapitalización, hicimos algunas consideraciones generales, y enfatizamos en la necesidad de la creación de la misma dentro del contexto internacional.  En los próximos artículos realizaremos una serie de ejercicios  de subcapitalización donde analizaremos entre otra cuando la norma limita la deducción de intereses, cuando no limita dicha deducción, […]

Combinación de los métodos individual y general para la provisión de cartera

Fiscalmente la provisión para deudas de dudoso o difícil cobro se determina mediante los métodos individual y general, regulados por los artículos 72 al 78 del Decreto 187 de 1975 donde se establece los requisitos, rangos de vencimiento y porcentajes; métodos que generalmente son utilizados en forma excluyente, sin embargo es posible su combinación. Desde […]

Preguntas simples, respuestas simples

Todos los contadores públicos estamos pasando por un proceso de transformación en nuestro conocimiento de lo que hasta hace unos años era la contabilidad. Claramente la injerencia de las normas tributarias respecto de normas contables genera cierto recelo por parte de algunos sectores de la profesión.  Con la ley 1314 de 2009 todo  parecía un […]

Limitaciones de renta que no aplican para CREE

La ley 67 de 1983 limitó la procedencia de los costos y deducciones al recaudo de las cuotas de fomento cacaotero, arrocero y cerealista. El artículo 12 ibídem señala: “articulo 12. Deducción de costos. Para que las personas naturales o jurídicas obligadas a recaudar las cuotas de fomento de que trata esta Ley, tenga derecho […]

Pongámonos de acuerdo

El año pasado fue emitida la circular 001 de 2013 DIAN, la cual regula el suministro de información administrada por la  DIAN a funcionarios del órgano judicial. En dicha circular se observa en el capítulo VI, lo siguiente: “Las solicitudes de los municipios deben ser elevadas por los secretarios de hacienda o quien haga sus […]