Cuando se corrige una declaración de renta para modificar o corregir el patrimonio declarado, no existe una sanción expresa por ese hecho, pero sí puede tener consecuencias para el contribuyente.
Sanción por corregir el patrimonio.
La sanción por corrección aplica sobre el mayor impuesto a pagar o menor saldo a favor según el artículo 644 del estatuto tributario, pero cuando el contribuyente corrige su declaración para modificar el patrimonio, esa modificación no genera un mayor impuesto o un menor saldo a favor.
Como al corregir el patrimonio no se genera una base sobre la cual se pueda liquidar la sanción por corrección, por lo tanto, no hay lugar a la sanción por corrección.
Sin embargo, debe tenerse en cuenta que la corrección del patrimonio puede tener efecto en las declaraciones de los periodos siguientes ya declarados, lo que puede afectar conceptos como el impuesto a la riqueza, patrimonio o como quiera que se llame en cada reforma tributaria.
Sanción por inexactitud al modificar el patrimonio.
Cuando la Dian modifica el patrimonio del contribuyente eventualmente se puede generar sanción por inexactitud si la modificación obedece a la omisión de activos o a la inclusión de pasivos inexistentes.
El numeral primero del artículo 647 del estatuto tributario contempla la omisión de activos como un hecho constitutivo de inexactitud, y el numeral 3 señala lo mismo respecto a la inclusión de inexistentes o inexactos.
Y en tal caso se aplica la sanción señalada en el numeral 1 del artículo 648 del estatuto tributario, que contempla una sanción del 200% sobre el mayor valor o menor saldo a favor derivados de esa conducta.
En consecuencia, si la modificación que se haga del patrimonio en una corrección provocada u oficial se hace para incluir activos omitidos o excluir pasivos inexistentes, sí genera sanción por inexactitud.
Otras consecuencias de la corrección del patrimonio.
Cuando el patrimonio se corrige puede eventualmente generarse una renta por comparación de patrimonios.
La renta por comparación patrimonial se determina comparando el patrimonio del año 2 con el patrimonio del año 1, y al modificar el patrimonio del año 2 el resultado de la comparación se altera, lo que puede generar una diferencia patrimonial.
La modificación del patrimonio también puede alterar conceptos como la renta presuntiva o el impuesto al patrimonio o riqueza, en el caso que se corrija un patrimonio anterior que ha servido de base para liquidar esos conceptos.
Cómo corregir una declaración para modificar el patrimonio.
Cuando el contribuyente corrige voluntariamente su declaración de renta para modificar el patrimonio, ya sea incrementándolo o disminuyéndolo, lo hace en los términos del artículo 588 del estatuto tributario.
En principio la modificación del patrimonio no implica un mayor impuesto a pagar ni un menor saldo a favor, por lo que no se liquida la sanción por corrección como ya lo anotamos.
Sin embargo, cuando al corregir el patrimonio se genera una diferencia patrimonial que no se pueda justificar, probablemente sea necesario corregir ingresos, costos y deducciones, lo que sí podría generar la sanción por corrección en caso de incrementar el saldo a pagar o disminuir el saldo a favor.
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En las declaraciones de 2019 y 2020 mi contador para estimar el patrimonio bruto tuvo en cuenta el valor comercial de una casa que compre ($ 125.000.000); ¿es posible que para la declaración de 2021 no tome en cuenta ese valor sino el catastral ($ 75.000.000)? ¿Si se hace ese cambio me acarrearía alguna sanción?
Lo ideal es que el valor declarado de bienes inmuebles se vaya acercando al valor comercial, esto para efectos de menor impuesto de ganancia ocasional en su posterior venta. Como el bien inmueble se ira valorizando año tras año, y dependiendo de los demás bienes que tenga y si la suma de estos la obligan a declarar o al reducir no se ve obligada, se toma la decisión de si es conveniente o no disminuir el patrimonio. Si debe hacerlo por ingresos o por consignaciones siempre, es mejor dejarlo, así y no valorizarlo tanto en adelante.
soy militar. mis declaraciones de renta desde 2018, han venido declarando un patrimonio que no es, puesto que no tengo nada a mi nombre, para declaracion de 2021 mi contadora me coloca el patrimonio corregido, debo corregir los anteriores
Hay que analizar el caso, para ver los montos y ver lo conveniente para usted no sólo en lo tributario sino en lo financiero.