Declaración de IVA presentadas en periodos que no correspondían podrían corregirse sin sanción ni intereses hasta abril 29 de 2017

Según  el parágrafo 2 del artículo 24 del decreto 1794 de 2013 compilado en el  Parágrafo 2 del artículo 1.6.1.6.3 del Decreto 1625 de 2016 Decreto Único Reglamentario en materia tributaria señala en el caso de presentar la declaración de IVA en un periodo diferente al que le correspondía, dicha declaración no tiene efecto legal alguno, teniendo en cuenta que los periodo gravables del IVA son potestativos y no facultativos.

Con todo, en un tiempo la DIAN permitió corregir este tipo de errores acudiendo a la circular 066 de 2008. Sin embargo, vía doctrina se dejó claro que ya no operaria la corrección sin liquidación de sanción con ocasión de la ley 1607 de 2012. Es decir, que si su declaración era bimestral y la presentó anualmente, en realidad no ha presentado la declaración y se encuentra omiso ante la DIAN, sin perjuicio de que deba mediar auto declarativo.

La buena noticia es que el artículo 273 de la ley 1819 del 29 de diciembre de 2016 contempla este tipo de circunstancias, y señala:

“ARTÍCULO 273°. DECLARACIONES DE IVA SIN EFECTO LEGAL ALGUNO. Los responsables del impuesto sobre las ventas que dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la fecha de entrada en vigencia de esta Ley, presenten las declaraciones de IVA que al 30 de noviembre de 2016 se consideren sin efecto legal alguno por haber sido presentadas en un periodo diferente al obligado, de conformidad con lo previsto en el Parágrafo 2 del artículo 1.6.1.6.3 del Decreto 1625 de 2016 Decreto Único Reglamentario en materia tributaria, no estarán obligados a liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad ni los intereses de mora.

Los valores efectivamente pagados con las declaraciones iniciales podrán ser tomados como un abono al saldo a pagar en la declaración del impuesto sobre las ventas del periodo correspondiente.”

Es decir, que hasta el 29 de abril de 2017 tendremos plazo para corregir la periodicidad de las declaraciones de IVA sin liquidar sanción ni intereses. Aclarando que las declaraciones sobre las cuales procede la corrección son las presentadas antes del 30 de noviembre de 2016, quedando fuera del beneficio, declaración del último bimestre de 2016, último cuatrimestre de 2016 y declaración anual de 2016 que se presenta en el 2017.

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4 Opiniones
  1. Luis dice:

    Recomiendo leer este artículo de septiembre de 2016

    En ese artículo se explicó que:
    “Cuando dentro de un mismo año fiscal un contribuyente presenta en forma equivocada su primera declaración de IVA o autorretención del CREE utilizando una periodicidad que no le correspondía y luego pretende presentar las posteriores declaraciones de dichos tributos con la periodicidad correcta, el MUISCA interpreta inmediatamente que la primera declaración presentada se debe dar por ineficaz y le permitirá al propio contribuyente darla de baja en el sistema de la DIAN.”

  2. Yhony Lee dice:

    Luis,

    mil gracias,

    saludos,

  3. sonia rodriguez dice:

    si se realiza la correccion de acuerdo a la ley y los valores efectivamente pagadps se tendram en cuenta, y ese valor correspónde al valopr generado por la correccion. como se incluye este valor en la misma. es decir para no pagar dos vences en el cuerpo de la nueva declaracion de iva en que renglon se incluye el valor efevtivamente pagado

  4. Edwin Guerrero dice:

    Hola

    Quisiera plantear la situación en que me encuentro. Empecé para el año 2016 a presentar el IVA. Me correspondía pagar anualmente (haciendo los respectivos abonos cuatrimestrales), sin embargo el primer pago se hizo correctamente, como un abono cuatrimestral al pago anual, pero los otros dos se presentaron como declaraciones cuatrimestrales. El error fue producto de que lo hicieron personas diferentes.

    Me pueden ayudar a entender como poder solucionar esto y no quedar con pendientes para el pago del IVA del año 2016.

    Muchas gracias

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