Depreciación como ahorro que disminuye la carga tributaria

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta podrán declarar como costo y/o deducción  el valor de la depreciación registrada anualmente en los libros de contabilidad, con ese tratamiento reducen la base gravable del impuesto, disminuyen la carga tributaria y la utilidad neta, representando un ahorro para la reposición de los bienes depreciables.

Aplicar el mecanismo de depreciación tiene efectos en el manejo financiero de los entes económicos, debido a que permite reconocer como costo y/o gasto el respectivo desgaste que tienen los bienes depreciables al ser usados para la obtención de ingresos (producción y administración), disminuyendo el valor de las utilidades y en consecuencia el impuesto sobre la renta;  financieramente se presenta una menor utilidad neta que se deriva del reconocimiento de la depreciación, y al no generarse salida de efectivo se manifiesta un ahorro en dicho valor permitiendo disponer de recursos para sustituir el bien depreciable una vez haya finalizado su vida útil.

Es pertinente resaltar lo dispuesto en el artículo 141 del Estatuto Tributario que dispone expresamente la obligatoriedad de registrar contablemente la depreciación, por consiguiente ese mecanismo sólo puede ser aplicado por los contribuyentes que llevan contabilidad (formulario 110) mientras que los declarantes que diligencian el formulario 210 no podrán aplicar dicho tratamiento y tendrán que pagar un mayor impuesto sobre la renta como se observa en el siguiente cuadro:

Conceptos

Persona Natural

Formulario 110

Formulario 210

Con contabilidad

Sin contabilidad

Ingresos por ventas

1000.000.000

1000.000.000

Costos de ventas

500.000.000

500.000.000

Deducciones (gasto)

200.000.000

200.000.000

Depreciación

100.000.000

0

Renta gravable (utilidad)

200.000.000

300.000.000

Impuesto sobre la renta

52.126.425

85.126.425

Utilidad neta

147.873.575

214.873.575

Al comparar los dos escenarios con y sin contabilidad se puede advertir que aplicando la depreciación se reduce la base gravable (utilidad) y se disminuye la utilidad neta, pero ante unos mismos ingresos por ventas se presenta un menor impuesto sobre la renta de $52.126.425 (((((200.000.000/24.555) - 4100) X 33%) + 788) X 24.555) permitiendo tener un ahorro en la carga tributaria de $33.000.000 correspondientes al impuesto de la depreciación (100.000.000 X 33%).

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