Determinación de la tasa de interés moratorio con los cambios de la ley 1819 de 2016

La forma de determinar la tasa de interés moratorio para deudas tributarias cambió con la ley 1819 de 2016, ley que disminuyó en 2 puntos porcentuales dicha tasa.

Anteriormente el interés moratorio se calculaba con base a la tasa de interés en la modalidad de crédito de consumo certificado por la superintendencia financiero, pero con los cambios introducidos por la ley 1819 esa tasa se disminuye en dos puntos.

El artículo 635 del estatuto tributario, modificado por el artículo 279 de la ley 1819 de 2016 quedó así:

DETERMINACIÓN DE LA TASA DE INTERÉS MORATORIO. Para efectos de las obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, el interés moratorio se liquidará diariamente a la tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crédito de consumo, menos dos (2) puntos. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales publicará la tasa correspondiente en su página web".

Esta norma permite dos interpretaciones a saber:

1. A la tasa de interés certificada por la superintendencia financiera se le restan dos puntos, y con base al resultado se determina el interés moratorio.

Recordemos que la tasa de usura se determina incrementando el interés bancario corriente para el crédito de consumo en un 50%, lo que es igual a tomar la tasa de interés y multiplicarla por 1.5.

Así, el interés certificado por la superintendencia financiera, se le restan dos puntos, y el resultado se  multiplica por 1.5.

Por ejemplo, si tomamos el interés moratorio para la modalidad de crédito de consumo  ordinario certificado por la superintendencia en diciembre 26 de 2016, tendremos:

Interés certificado: 22.34%  - 2 = 20.34 x 1.5 = 30.51

Es decir que con la nueva ley el interés moratorio para el primer trimestre del 2017 sería del 30.51% y no del 33.51% que arroja el cálculo según la norma antes de la modificación por la ley 1819 de 2016.

2. La tasa de interés certificada por la superintendencia se multiplica por 1.5 y al resultado se le restan los dos puntos.

Interés certificado: 22.34% x 1.5 – 2 = 31.51% (22.34 x 1.5 = 33.51 – 2 = 31.51).

Como se puede observar la primera opción hace que la tasa interés moratorio sea menor al obtenido si se utiliza la segunda opción.

En resumen:

  • Interpretación 1: (TI -2) x 1.5
  • Interpretación 2: (TI x 1.5) - 2

La Dian ha optado por la segunda opción, es decir, determinar el interés moratorio multiplicando por 1.5 el interés certificado, y luego restando los 2 puntos, y de allí que en su página Web anuncie que para el primer trimestre del 2017 el interés moratorio es de 31.51%.

¿Usted cómo interpreta el artículo 635 del estatuto tributario?

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3 Opiniones
  1. MARIAM GARZON dice:

    Buena tarde es correcto,La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, confirmó que la Tasa de Interés Moratorio para liquidar las obligaciones administradas por entidad para el trimestre del 01 de enero al 31 de marzo de 2017, será del 31.51% efectivo anual.
    Esto, según confirmó la Dian, se hace con fundamento en el artículo 635 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 279 de la Ley 1819 del 29 de diciembre de 2016,
    La tasa de interés moratorio se determinó con base en la certificación expedida el pasado 26 de diciembre de 2016 por la Superintendencia Financiera de Colombia, para la tasa de usura en las modalidades de crédito de consumo, la cual fue de 33.51% efectivo anual.
    A ésta tasa se le restaron dos (2) puntos, dando como resultado 31.51% efectivo anual.

  2. Luis dice:

    Señores, la DIAN lo está haciendo bien pues el art. 635 sí dice que primero se calcula la tasa de usura y luego se restan los 2 puntos…Entonces, la primera opción planteada por ustedes no es correcta. Deben descartarla

  3. JUAN RUA M. dice:

    De acuerdo con Luis. Eso es lo que establece la ley.

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