Dian reitera que firmeza de las declaraciones de IMAS se pierde por prueba sumaria

Uno de los principales beneficios de las declaraciones de renta de las personas naturales presentada por el sistema IMAS, es el de su firmeza, firmeza que se traduce en la imposibilidad de modificar la declaración tanto por el contribuyente como por la administración tributaria.

Ahora bien, a finales del año 2014, advertimos como la DIAN vía doctrina desconche dicha firmeza de las declaraciones de IMAS, amparados en que la norma no determine la temporalidad de allegar la prueba sumaria.

En su momento, la DIAN mediante oficio 061897 de 2014 dijo:

“la norma del articulo 335 ET., dispone que una firmeza especial de la declaración, supeditado a que se cumplan la totalidad de los requisitos que la disposición trae, es decir, si la administración dentro de los procesos de gestión que regenta, enmarcados en los términos que para la firmeza encuentra sustento en el artículo 714 del ET, evidencia que existen datos falsos, inexactos, fraudulentos dentro de la declaración, podrá recolectar la prueba sumaria dentro de los dos años que es el termino de firmeza legal.”

Así, al hace referencia al artículo 714 ET dio la posibilidad de que la prueba se recolectara en los dos años, y no dentro de los 6 meses que señalaba el artículo 335 ET. Las modificaciones efectuadas a la firmeza de la declaración con ocasión de la ley 1819 de 2016, implican que esa prueba hoy pueda recaudarse inclusive en 3 años.

Pues bien, la DIAN acaba de confirmar su doctrina mediante concepto 11355 del 23 de junio de 2017, donde reiterando lo expuesto señaló:

“Frente a la consulta planteada y en armonía con el artículo 335 adicionado por al Ley 1607 de 2012 y la doctrina expedida sobre este mismo tema, se tiene que la firmeza especial de los seis meses de la declaración por el sistema IMAS, se pierde cuando la Administración tenga prueba  sumaria sobre la ocurrencia de fraude mediante la utilización de documentos o información falsa en los conceptos de ingresos, aportes a la seguridad social, pagos catastróficos y pérdidas por calamidades, por consiguiente a dicha declaración le es aplicable la firmeza general del artículo 714 del Estatuto Tributario, Por lo tanto el simple hecho que haya inexactitud no es óbice para la pérdida de la firmeza, ya que la administración tributaria deberá demostrar que dicha situación estaba precedida de la utilización de documentos y/o información falsa que conllevó la omisión de ingresos en la declaración, y si este fuere el caso, se deberá expedir las actuaciones administrativas que correspondan para agotar el debido proceso.”

Si bien el concepto es laxo en el sentido de amparar la firmeza no en la simple inexactitud sino en la información falsa, lo cierto es que nuevamente hace referencia a la firmeza general del artículo 714 ET y no a la que disponen las normas del IMAS, con lo cual es clara la intención de reiterar que la  prueba puede constituirse aun después de los 6 meses.

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