Efectos fiscales de una herencia otorgada en vida

¿Cuáles son los efectos fiscales tanto del padre que hereda en vida a su hijo, como el efecto fiscal del hijo que recibe la donación? Es la inquietud que nos plantea uno de nuestros lectores.

En primer lugar hay que precisar que en este caso no se puede hablar de herencia dada en vida, sino que se tratará como si fuera una donación, es decir que el padre dona a su hijo una de sus propiedades y en ese sentido se aborda el efecto fiscal de la donación.

¿Qué efectos fiscales tiene para el padre donar por ejemplo una casa a su hijo?

El padre, desde el punto de vista del impuesto de renta, no tendrá ningún efecto, puesto que dicha donación no se puede tratar como deducción (consulte cuáles donaciones de deducen del impuesto a la renta). El efecto lo tiene en el patrimonio que se verá disminuido en el valor del bien donado, lo que podrá tener un efecto futuro en el cálculo de la renta presuntiva y probablemente en el impuesto al patrimonio, aunque no como está concebido en este momento dicho impuesto.

¿Qué efectos fiscales tiene el hijo que recibe la donación?

El mayor efecto fiscal de la donación lo tiene el hijo, pues esta donación se tratará como una ganancia ocasional en virtud de lo dispuesto por el artículo 302 del estatuto tributario:

Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de herencias, legados y donaciones y lo percibido como porción conyugal.

Adicionalmente, parte de esa ganancia ocasional se encuentra exenta del impuesto a la ganancia ocasional según lo dispone el artículo 308 del estatuto tributario:

Herencias o legados a personas diferentes a legitimarios y cónyuge. Cuando se trate de herencias o legados que reciban personas diferentes de los legitimarios y el cónyuge o de donaciones, la ganancia ocasional exenta será el veinte por ciento (20%) del valor percibido sin que dicha suma sea superior a 1.200 UVT.

Significa que se tomará el 100% del valor de la donación y el 20% de ella se tratará como ganancia ocasional, siempre que ese 20% no supere el equivalente a 1.200 Uvt. Si el 20% supera los 1.200 Uvt, la ganancia ocasional exenta será como máximo esos 1.200 Uvt y el resto estará gravado con el impuesto  a las ganancias ocasionales.

Recordemos que la ganancia ocasional gravada se lleva de forma independiente a la tabla respectiva, ya que la ganancia ocasional no se suma con la renta líquida gravable.

Naturalmente que el bien recibido en donación se incorpora al patrimonio de quien la recibe.

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3 Opiniones
  1. emil herrera dice:

    Disculpe mi ignorancia, mi esposo fallece hace tres años, tenemos una hija en comun pero el tenia dos hijas de otro matrimonio, yo efectue la declaracion sucesoral al tiempo me entero que el apartamente que el compro en su primer matrimonio aun esta a nombre de el y su ex yo no declare ese apto ante el SENIAT, por ignorar que aun aparecia a nombre de el mi pregunta es debo hacer una declaracion sustitutiva?, le toca parte a mi hija de ese apto?. Ahora bien yo me fui a hablar con la ex de mi esposo por lo del apartamento para efectuar la declaraciòn sustitutiva y ella me alega que ellos hicieron separacion de bienes. que en la sentencia de divorcio dice que el le dejaba su parte del inmueble a su hija. me voy al registro a averiguar y el el registro me buscan el libro de esa fecha donde aparece el documento del dicho apartamento y no tiene ninguna nota donde diga que el le cedio o le vendio su parte a ella o a su hija. solo aparece la nota de la liberacion de hipoteca quiero saber si esto es cierto y tiene un tinte legal que lo diga en la sentencia de divorcio o deberia haber un documento firmado en el registro donde el cede su derechos, en espera de ustedes y por favor si me pueden enviar un telefono para comunicarme con ustedes ya que creo voy a necesitar un representante lega

  2. Hernando Rojas dice:

    Buenos Dias, Mi madre desea pasarme un apartamento en ida aqui en Bogotá, me podria colaborar informandome como debemos proceder para escriturar a mi nombre y como proceder con la DIAN Gracias Le informo existe una hermana pero ella renuncia a sus derechos en este bien.

  3. Julio Uribe dice:

    Error de redacción “Significa que se tomará el 100% del valor de la donación y el 20% de ella se tratará como ganancia ocasional”, el valor a tomar como ganancia ocasional debe ser el 80% del valor de la donación.

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