El auto declarativo es necesario para que una declaración se considere como no presentada excepto…

Cuando una declaración tributaria incurre en las circunstancias que la ley establece como hechos configurativos para considerarla como no presentada, seguirá siendo válida hasta tanto la Dian o la autoridad tributaria pertinente, profiera el auto declarativo respectivo.

El artículo 580 del estatuto tributaria señala en qué casos una declaración tributaria se considera como no presentada, pero es necesario que primero se profiera un auto declarativo en que se deje sin efecto la respectiva declaración, y dicho acto administrativo debe proferirse antes de que la declaración quede en firme, puesto que mientras no exista ese auto declarativo, la declaración sigue siendo válida en todas sus partes y para todos los efectos.

Para aclarar más el tema transcribimos apartes de la sentencia de la sección cuarta del Consejo d estado con radicación 16329 de fecha diciembre 11 de 2008, con ponencia del magistrado Héctor Romero Díaz.

En efecto, es reiterativa la posición jurisprudencial de la Corporación, en el sentido de que el artículo 580 del Estatuto Tributario no opera de plano, de tal manera que cuando se presenta una declaración tributaria en donde se configura alguno de los eventos descritos en la norma, debe proferirse un acto administrativo que así lo declare (auto declarativo), con los recursos de ley, a fin de garantizar el debido proceso y el ejercicio del derecho de defensa que asiste al contribuyente o responsable, para hacer valer los factores y conceptos de su liquidación privada. Igualmente se ha dicho, que cuando una declaración tributaria se encuentre incursa en cualquiera de las causales a que se refiere la citada disposición, y la Administración omita pronunciarse al respecto, expidiendo dentro del término previsto en artículo 714 del Estatuto Tributario el respectivo auto declarativo, aquella quedará en firme y en consecuencia no pueden desconocerse su existencia jurídica y efectos legales.

Es importante reiterar que el auto declarativo omitido por la Administración, debió ser proferido y notificado antes de que operara la firmeza de la declaración, pues no puede perderse de vista, que la Sala ha expresado que una declaración que incurre en alguno de los eventos contemplados en el artículo 580 del Ordenamiento Fiscal, indica en principio el cumplimiento de la obligación formal de declarar, sin que pueda equipararse con el contribuyente omiso, que nunca ha declarado, y por lo mismo, el denuncio tributario aún cuando adolezca de irregularidades para tenerse como no presentado, si transcurre el lapso previsto en la ley para que se consolide la firmeza sin ser cuestionado por el ente fiscal, se vuelve inmodificable.

Pero esta regla tiene una excepción surgida luego de estudiada la sentencia transcrita, que se refiere a las declaraciones que son ineficaces de pleno derecho como la que refiere el artículo 580-1 del estatuto tributario, por cuanto hay una norma que de forma expresa señala que la sola  ocurrencia de un hecho convierte en ineficaz la declaración sin que se requiera la existencia de un acto administrativo de por medio.

Contenido relacionado:
Compartirlo
Gerencie.com en su correo.

Suscríbase y nosotros colocaremos en su bandeja de entrada la mejor información que generamos diariamente.

Déjenos su opinión

En Gerencie.com está permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc., pero debe hacerlo sin insultar y sin ofender a otros.

Información legal aplicable para Colombia.