El impuesto a la riqueza de cara a las NIIF

El impuesto a la riqueza, es diferente al impuesto al impuesto a la renta y se contempla en la ley 1739 de diciembre de 2014,    es más un impuesto al patrimonio, y tiene un largo recorrido histórico desde la ley 78 de 1935, pasando por la ley 45 de 1942, Ley 135 de 1944, Ley 81 de 1960, decreto 20153 de 1974, ley 9 de 1983, ley 84 de 1988, decreto 1321 de 1989, ley 863 de 2003, ley 1111 2006, ley 1370 de 2009 y la 1430 de 2010, que antecede la  Ley 1739 de 2014.

La ley 1739 de 2014, adiciona al Estatuto Tributario el artículo 292-2 Impuesto a la Riqueza – sujetos pasivos, también adiciona  los artículos 295-2, y 297-2 causación.

Hecho generado del impuesto a la Riqueza, es la posesión de riqueza a 01 de enero de 2015,  que resulta del patrimonio bruto menos los pasivos.

Otros aspectos del hecho generador:

En proceso de escisión: que se haya formalizado entre el 23 de diciembre de 2014  y el 01 de enero de 2015, deberán sumarse los patrimonios líquidos tanta de la escindida como la de la escindente.

Por la creación de nuevas sociedades:

Las personas naturales o personas jurídicas que hayan constituido sociedades entre el 23 de diciembre de 2014 y 01 de enero de 2015, deberán sumar sus riquezas más el de las sociedades constituidas.

La causación del impuesto a la riqueza es de tres años para las personas jurídicas 2015, 2016 y 2017 y de cuatro años para las personas naturales, 2015, 2016, 2017 y 2018.

La obligación nace el 01 de enero de 2015, 2016, 2017 y 2018.

Según la ley 1739 de 2014, se establece la causación del impuesto solamente para las personas jurídicas y naturales.

En ausencia de la regla de especial de causación se causara a 01 de enero de 2015 para las sociedades de hecho y sucesiones liquidas.

De cara a las NIIF.

Para el análisis de las NIIF referente al impuesto a la Riqueza se deben hacer las siguientes preguntas, las cuales se encuentra en la sección 21.4 de las NIIF  para Pymes o el párrafo 14 de la NIC 37 de las NIIF.

  • ¿es una obligación presente como resultado de un suceso pasado?
  • ¿es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos en el futuro?
  • ¿puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación?

Si analizamos con detenimiento el impuesto a la riqueza cumple con estas condiciones y por lo tanto se pude reconocer como pasivo provisión.

Alterativas de Contabilizar el Impuesto a la Riqueza

Reconocer el 100% del impuesto en el 2015 como un pasivo, registrándolo contra el patrimonio.

Contabilizar el 100% del impuesto en el 2015 como un pasivo, contra reservas patrimoniales.

Contabilizar el impuesto como pasivo en cada uno de los años 2015, 2016, 2017 y 2018, contra pérdidas y ganancias del mismo año.

Reconocer el impuesto como pasivo en cada uno de los años 2015, 2016, 2017 y 2018, contra reservas patrimoniales.

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