En la corrección de las declaraciones de retención en la fuente se debe pagar la totalidad de las mayores retenciones determinadas

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Al corregir una declaración de retención en la fuente, junto con la presentación de la corrección se debe pagar la totalidad de las mayores retenciones determinadas en la corrección para que dicha corrección sea válida, o mejor, para que no sea considerada ineficaz.

Recordemos que las declaraciones de retención en la fuente se deben presentar con pago total para que sean eficaces, y ello aplica no sólo para la declaración inicial sino para las declaraciones que corrijan la declaración inicial.

Consulte el artículo 580-1 del estatuto tributario que señala las condiciones y las excepciones que se contemplan respecto a la ineficacia de las declaraciones de retención que se presentan sin pago total.

Continuando con el tema de las declaraciones de corrección, se presentó un caso que llegó hasta el Consejo de estado donde el contribuyente interpretó que la consecuencia de presentar la declaración sin pago total aplicaba únicamente para la declaración inicial, pues la norma no se refirió a la declaración de corrección, tesis que por supuesto no fue compartida por el consejo, y es así como la sección cuarta en sentencia 18188 del 27 de octubre de 2011 con ponencia del magistrado William Giraldo dijo lo siguiente:

«La Sala puntualiza, que cuando la norma hace referencia a la declaración de retención en la fuente que se presente sin pago, debe entenderse que alude a todo tipo de denuncio que se presente por dicho concepto, es decir, tanto a las declaraciones iniciales como a las de corrección, pues respecto a dicha situación la ley no hizo ninguna distinción, además, teniendo en cuenta que la finalidad de la adición del literal e), es la de recaudar de manera eficaz las retenciones practicadas por los agentes retenedores, no tendría sentido aplicar esta norma únicamente a las declaraciones iniciales, dado que ello conllevaría que los agentes de retención corrigieran sus declaraciones para omitir el pago inmediato de los valores recaudados. En ese orden de ideas, el incumplimiento de la obligación tributaria de cancelar las retenciones con la presentación de la declaración tributaria, en la que incurrió la sociedad actora, implica que para la fecha de su presentación ésta se tuviera como no presentada, de conformidad con el literal e) del artículo 580 del Estatuto Tributario.»

Si bien la sentencia transcrita se refiere al literal e del artículo 580 del estatuto tributario, hoy derogado por la ley 1430 de 2010, la tesis allí planteada sigue siendo válida por cuanto la misma ley 1430 creó el artículo 580-1 del estatuto tributario,  modificado por la ley 1819 de 2016, que hoy contempla la ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente que se presentes sin el pago total, donde se aprecia que el propósito del legislador es el mismo: asegurar el recaudo inmediato de las retenciones en la fuente practicadas por los agentes de retención.

Se resalta que la diferencia entre el literal e del artículo 580 del estatuto tributario y el artículo 580-1 del mismo, es que el primero consideraba la declaración sin pago como no presentada, y el segundo la considera ineficaz de pleno derecho, a la vez que el segundo contiene algunas excepciones no consideradas en el primero.

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Una opinión
  1. mario Dice:

    La ley 1819 de 2016 en su articulo 270 modificó esta norma y ahora establece que las retenciones se pueden pagar hasta dos meses después, no comparto que por este portal se publiquen normas que ya han sido modificadas ya que muchos confían en los contenidos que aquí se publican

    Responder
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