Factura de los responsables del régimen simplificado

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Por expresa disposición del artículo 616-2 del estatuto tributario, los responsables del régimen simplificado no están en la obligación de expedir factura.

El no estar obligados a facturar, no impide que los responsables pertenecientes al régimen simplificado puedan expedir facturas, y en el caso en que voluntariamente opten por expedir factura, la factura expedida deberá cumplir con los requisitos legales exigidos para cada caso, según disposición del artículo 2 del decreto 1001 de 1997.

Quiere decir esto, que si el responsable del régimen simplificado decide expedir factura, debe cumplir con los requisitos contemplados en el artículo 617 del estatuto tributario.

El único requisito que no debe cumplir el responsable del régimen simplificado que decida facturar, es la resolución de autorización de numeración, la cual, por disposición del artículo 3 de la resolución 5709 de 1996, no se requiere en estos casos.

Hasta aquí lo referente con el documento soporte expedido por el vendedor perteneciente al régimen simplificado. Veamos ahora si la factura expedida en estas condiciones, es soporte valido para costos y deducciones del contribuyente adquiriente.

El artículo 771-2 del estatuto tributario establece los requisitos para la procedencia de los costos y deducciones:

Procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables.

Para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así como de los impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, se requerirá de facturas con el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f) y g) del artículo 617 y 618 del Estatuto Tributario.
Tratándose de documentos equivalentes se deberán cumplir los requisitos contenidos en los literales b), d) e) y g) del artículo 617 del Estatuto Tributario.

Cuando no exista la obligación de expedir factura o documento equivalente, el documento que pruebe la respectiva transacción que da lugar a costos, deducciones o impuestos descontables, deberá cumplir los requisitos mínimos que el gobierno nacional establezca.

Parágrafo. En lo referente al cumplimiento del requisito establecido en el literal d) del Art. 617 del Estatuto Tributario para la procedencia de costos, deducciones y de impuestos descontables, bastará que la factura o documento equivalente contenga la correspondiente numeración.

Luego, el decreto 3050 de 1997 en su artículo 3 establece que:

Requisitos para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables por operaciones realizadas con no obligados a facturar. De conformidad con lo estipulado en el inciso 3º del artículo 771-2 del Estatuto Tributario, el documento soporte para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables por operaciones realizadas con personas no obligadas a expedir facturas o documento equivalente, será el expedido por el vendedor o por el adquirente del bien y/o servicio, y deberá reunir los siguientes requisitos:

1. Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad beneficiaria del pago o abono.
2. Fecha de la transacción
3. Concepto
4. Valor de la operación
5. La discriminación del impuesto generado en la operación, para el caso del impuesto sobre las ventas descontable.

Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable para la procedencia de los costos, deducciones e impuestos descontables correspondientes a la retención asumida en operaciones realizadas con responsables del impuesto sobre las ventas del régimen simplificado.

Parágrafo. Cuando se trate de impuestos descontables originados en operaciones cambiarias realizadas por entidades financieras no obligadas a facturar, el documento soporte de que trata el presente artículo deberá ser expedido por quien preste el servicio.

Según las normas transcritas, la factura expedida por el responsable del régimen simplificado, es soporte suficiente para que el adquiriente del bien o servicio pueda soportar el costo o la deducción, siempre que la factura se expida cumpliendo los requisitos del artículo 617 del estatuto tributario, incluida la autorización para facturar, en especial si  se expide factura electrónica como lo expresa la Dian en oficio  11545 de mayo 9 de 2017.

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12 Opiniones
  1. Santiago Gutiérrez Dice:

    Buen dia. Necesito saber como es el tipo de factura para ventas de regimen simplificado.
    1. Se puede generar una factura comercial para una venta internacional y operación de comercio exterior con una empresa constituida en cámara y comercio bájo reg simplificado?

    2. Puede una empresa de servicios constituida bajo la misma figura anterior expedir facturación de los servicios prestados?

    Agradezco respuesta y de ser posible ejemplo de las facturas.

    Responder
  2. Jorge Dice:

    No veo para que se opina aquí, si nunca responden a las interrogantes de la gente.

    Responder
  3. Diana Marcela Ochica Dice:

    En el concepto 11545 del 12 de Mayo de 2017, la DIAN es clara en enfatizar que las personas del régimen simplificado que opten por facturar deberán cumplir todos los requisitos de la factura de venta , entre ellos la autorización de resolución de Facturación.

    Responder
  4. Janeth Gonzalez Dice:

    Me parece terrible que desinformen asegurando que el Regimen Simplificado que desee voluntariamente emitir FACTURA DE VENTA

    Responder
  5. Janeth Gonzalez Dice:

    Me parece terrible que desinformen asegurando que el Régimen Simplificado que desee voluntariamente emitir FACTURA DE VENTA, SOLO DEBE CUMPLIR CON LOS REQUISITOS DEL ARTICULO 617 DEL ET.

    Quedó muy claro en nuestra legislación tributaria y se ratificó en el Concepto 11545 del 12/05/2017 que TODO AQUEL QUE PERTENEZCA AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Y DECIDA VOLUNTARIAMENTE EMITIR FACTURAS DE VENTA (ELECTRÓNICA, EN PAPEL O COMPUTADOR) DEBE CUMPLIR NO SOLO CON LOS REQUISITOS DEL ART 617 SINO TAMBIÉN SOLICITAR RESOLUCIÓN DE FACTURACIÓN Y CONTAR CON LOS MECANISMOS DE CONTROL Y VERIFICACION A LA NUMERACION.

    Responder
    • Fire soluciones eléctricas Dice:

      Pero dice si es factura ELECTRONICA especificamente

      Responder
      • JOSE ANGEL MERCHAN Dice:

        aparte del concepto citado: " Ahora bien, además del caso de la factura electrónica (que antes de la Ley 1819 de 2016, se consideraba documento equivalente a la factura), la Resolución 000055 en el parágrafo, se refiere en general a quienes facturen, así como a quienes expidan documentos equivalentes a través de máquinas registradoras o factura electrónica. Lo anterior implica que si un responsable del régimen simplificado, en caso que expida factura en general (electrónica, por computador o por talonario) o documento equivalente por medio de máquina registradora (es decir, tiquetes de máquina registradora) debe solicitar autorización de numeración".

        Responder
  6. Fire soluciones eléctricas Dice:

    Pero dice si es factura ELECTRONICA especificamente

    Responder
  7. JOSE ANGEL MERCHAN Dice:

    De acuerdo con el Concepto 11545 DIAN 09 de Mayo de 2017, toda persona obligada a facturar debe solicitar socumento de autorizacion de facturacion y los no obligados a facturar que quieran facturar, deben cumpliro con los mismos requisitos entre ellos el de solcitar dpocumento de autorizacion de facturacion, y no solo para factura electronica, sino para cuaq

    Responder
  8. JOSE ANGEL MERCHAN Dice:

    De acuerdo con el concepto Concepto 11545 DIAN 09 de Mayo de 2017 " Ahora bien, además del caso de la factura electrónica (que antes de la Ley 1819 de 2016, se consideraba documento equivalente a la factura), la Resolución 000055 en el parágrafo, se refiere en general a quienes facturen, así como a quienes expidan documentos equivalentes a través de máquinas registradoras o factura electrónica. Lo anterior implica que si un responsable del régimen simplificado, en caso que expida factura en general (electrónica, por computador o por talonario) o documento equivalente por medio de máquina registradora (es decir, tiquetes de máquina registradora) debe solicitar autorización de numeración."

    Responder
    • Julieth Parra Dice:

      Hola

      Soy estudiante, quiero saber en cuanto a el pago de para fiscales como independientes (como funciona?, porque IBC debo hacer el pago segun mis cuenta de cobro?)
      si saben de una pag para revisar mas del tema.

      Gracias

      Responder
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