Factura de los responsables del régimen simplificado

Por 21 octubre, 2019

Los responsables del régimen simplificado, hoy llamados no responsables del Iva, por regla general no están obligados a facturar, y en caso de hacerlo deben cumplir con todos los requisitos.

Aclarando el nombre del régimen simplificado.

factura-regimen-simplificado

El régimen simplificado en el impuesto a la ventas cambió de nombre con la ley 1943 de 2018, y pasó a llamarse simplemente no responsable del impuesto a las ventas, pero los requisitos siguen siendo los mismos.

De otra parte, el nombre de no responsables del Iva en lugar de régimen simplificado, por ahora seguirá hasta el 31 de diciembre, pues la ley 1943 fue declarada inexequible con efectos a partir del primero de enero de 2020, de modo que si no hay una nueva ley que reemplaza a la 1943, a partir de esa fecha se recuperará el nombre de régimen simplificado.

Responsables y no responsables del Iva (2019)

En todo caso en el título del artículo conservamos el nombre de régimen simplificado, porque aún se impone la costumbre de llamarse así, y es con ese nombre que nuestros lectores buscan el contenido, y aún hay normas que conservan el nombre de régimen simplificado, como el artículo 616-2 del estatuto tributario y el decreto 1625 de 2016.

Obligación de expedir factura en los responsables del régimen simplificado.

Las personas que no son responsables del Iva (régimen simplificado), no están obligados a expedir factura por expresa disposición del artículo 616-2 del estatuto tributario.

Esta regla tiene su excepción en los responsables del régimen simplificado que son tipógrafos o litógrafos, que a pesar de no ser responsables del Iva están obligados a expedir factura como lo señala el artículo 1.6.1.4.2 del decreto 1625 de 2016.

El hecho de que la norma tributaria no obligue a los responsables del régimen simplificado a expedir factura, no impide que lo hagan si así lo quieren, pues la factura es relevante también en el derecho comercial.

Requisitos de la factura en el régimen simplificado.

Ya señalamos que por expresa disposición del artículo 616-2 del estatuto tributario y el artículo 1.6.1.4.2 del decreto único reglamentario 1625 de 2016, los responsables del régimen simplificado en el Iva no están obligados a facturar, pero la ley tampoco prohíbe que se expida factura.

Ahora bien, si desde el punto de vista fiscal los responsables del régimen simplificado no tienen obligación de expedir factura, ¿qué requisitos deben cumplir en caso de facturar?

Veamos lo que dice el parágrafo primero del artículo 1.6.1.4.2 del decreto reglamentario 1625 de 2016:

«Las personas no obligadas a expedir factura o documento equivalente, si optan por expedirlos, deberán hacerlo cumpliendo los requisitos señalados para cada documento, según el caso.»

Esta norma está diciendo que si usted no está obligado a facturar pero aun así decide hacerlo, entonces debe cumplir con todos los requisitos de la factura, que están señalados en el artículo 617 del estatuto tributario.

Requisitos de la factura

Lo anterior tiene sentido en la necesidad que tiene la Dian de ejercer control sobre las operaciones facturadas que luego serán utilizadas como soporte para solicitar costos y deducciones.

Autorización de facturación en el régimen simplificado.

La resolución de autorización de facturación es uno de los requisitos de la factura, y como ya señalamos, si los responsables del régimen simplificado optan por facturar deben cumplir con todos los requisitos, incluida la resolución de autorización para facturar.

Resolución de facturación. Requisitos y vigencia

De hecho la Dian en concepto 11545 del 9 de mayo de 2017 manifiesta que los responsables del régimen simplificado que optar por facturar, deben solicitar la resolución de autorización.

Sanciones a los responsables del régimen simplificado por expedir factura sin requisitos.

Supongamos que el responsable del régimen simplificado no está obligado a facturar y decide hacerlo voluntariamente pero sin cumplir con todos los requisitos. ¿Puede ser sancionado?

Ahora, ¿Una persona puede ser sancionada por no hacer algo que la ley ha dicho que no debe hacer?

Sanciones por facturación

Se supone que las sanciones relacionadas con la facturación sólo proceden cuando existe la obligación de facturar, de modo que lo primero que habría que revisar es si esa persona es sujeta de la obligación que se acusa incumplida, pero si no lo es esa sanción carecería de fuente legal.

La obligación de solicitar resolución de autorización para facturar en el caso de los responsables del régimen simplificado, no está dada por la ley sino por vía de resoluciones administrativas proferidas por la Dian, y eso que no de forma expresa, pues las resolución 055 de 2016 no dice que los responsables del régimen simplificado que opten por expedir factura deban solicitar autorización, sino que esos casos no los contempla dentro de las excepciones, por lo que la Dan terminó interpretando (concepto 11545 ) que al no estar incluida dentro de las excepciones entonces se debe solicitar autorización.

El asunto de la facturación electrónica.

En el caso de la factura electrónica que ya empieza a imponerse, sí existe una obligación expresa para los no obligados a facturar pero que opten por hacerlo mediante facturación electrónica como fue la resolución 019 de 2016 que interpreta el decreto 2242 de 2015.

El punto es que la obligación de solicitar autorización es por vía administrativa y no legal, por tanto la sanción en caso de incumplimiento podría venir por vía del artículo 684-2 del estatuto tributario que en su inciso primero faculta a la Dian para expedir las resoluciones que considere pertinentes:

«La Dirección General de Impuestos Nacionales podrá prescribir que determinados contribuyentes o sectores, previa consideración de su capacidad económica, adopten sistemas técnicos razonables para el control de su actividad productora de renta, o implantar directamente los mismos, los cuales servirán de base para la determinación de sus obligaciones tributarias.»

La ley contempla que la Dian pueda exigir la autorización para facturar a responsables del régimen simplificado que opten por facturar, y si el contribuyente no cumple aplicaría lo que dice el inciso dos del mismo artículo:

«La no adopción de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos por la Dirección General de Impuestos Nacionales o su violación dará lugar a la sanción de clausura del establecimiento en los términos del artículo 657.»

Es decir que la Dian si podría sancionar al contribuyente que no estando obligado a facturar lo haga sin la resolución de autorización, y esa sería la sanción contemplada en el artículo 657 y no la del artículo 652 por cuanto este último aplica para los facturas que no cumplen con los requisitos del artículo 617 del estatuto tributario, y este artículo no contempla como requisito la resolución de autorización para facturar.

Ahora surge otro problema por cuanto el artículo 657 del estatuto tributario no contempla una sanción que se corresponda con las que se pueden imponer en el artículo 684-2 del estatuto tributario, por lo que las sanciones derivadas el incumplimiento del 684-2 quedaron huérfanas en el 657 modificado por la ley 1819 de 2016, ya que este solo contempla 4 supuestos y en ninguno de ellos encaja el tema que nos ocupa.

Facturación en las personas jurídicas que no son responsables del Iva.

Lo expuesto aquí aplica únicamente para las personas naturales que son las únicas que pueden pertenecer al régimen simplificado.

Personas que no están no obligadas a expedir factura

Como hay personas jurídicas que pueden no ser responsables del Iva, estas tendrán que facturar si no están expresamente excluidas de tal obligación, como las señaladas en el artículo 616-2 del estatuto tributario.

Recordemos que la regla general es que toda persona jurídica debe expedir factura, sin considerar su responsabilidad frente al impuesto a las ventas.

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4 Opiniones
  1. Julieth Parra Dice:

    Hola

    Soy estudiante, quiero saber en cuanto a el pago de para fiscales como independientes (como funciona?, porque IBC debo hacer el pago segun mis cuenta de cobro?)
    si saben de una pag para revisar mas del tema.

    Gracias

    Responder
  2. Jorge Domínguez Dice:

    Vale la pena aclarar que ya no se solicita resolución de facturación sino que se habla de Autorización Numeración de Facturación.

    Responder
  3. Rodolfo Antonio Dice:

    Este tema me surgen los siguientes interrogantes:
    Si por ley comercial es obligatorio facturar para efectos de control económico y jurídico, que debe imperar el concepto comercial o el concepto fiscal, teniendo en cuenta que si decido facturar desde la óptica comercial y no fiscal. Lo que si entiendo que no puedo hacer es cobrar IVA (aunque igual es un sofisma).
    Ahora sería más fácil que todo comerciantes independiente del régimen al cual pertenezca tuviera la obligación de facturar y así la labor de control sería más sencilla

    Responder
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