Firmeza de las declaraciones del impuesto sobre las ventas y de retención en la fuente

La administración impuestos deberá notificar el requerimiento especial a más tardar dentro de los dos años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar. En el evento que la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea los dos años se contarán a partir de la fecha de presentación, y cuando se presente un saldo a favor del contribuyente, el requerimiento deberá notificarse a más tardar dos años después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o compensación respectiva; vencido el término para notificar el requerimiento especial la declaración tributaria quedará en firme.

Existen dos términos de firmeza especiales para la declaración del impuesto sobre la renta; el primero es cuando se determinen o compensen pérdidas fiscales, será de cinco años contados a partir de la fecha de su presentación y el segundo es cuando se cumple con los requisitos para acogerse al beneficio de auditoría (hoy no vigente), donde la firmeza puede presentarse dentro de 18, 12 o 6 meses, según el incremento del impuesto neto de renta.

En el caso de las declaraciones del impuesto sobre las ventas y de retención en la fuente, el término de firmeza corresponderá al mismo de la declaración del impuesto sobre la renta, conforme lo señala expresamente el artículo 705 – 1 del Estatuto Tributario:

“(…)

Término para notificar el requerimiento en ventas y retención en la fuente. Los términos para notificar el requerimiento especial y para que queden en firme las declaraciones del impuesto sobre las ventas y de retención en la fuente, del contribuyente, a que se refieren los artículos 705 y 714 del Estatuto Tributario, serán los mismos que correspondan a su declaración de renta respecto de aquellos períodos que coincidan con el correspondiente año gravable.

Considero que la norma es clara y concreta, al señalar expresamente que cuando la declaración del impuesto sobre la renta quede en firme, sea por norma general o especial, las declaraciones del impuesto sobre las ventas y de retención en la fuente también quedaran en firme; no obstante la administración de impuestos ha interpretado en el conceptos 034084 de junio de 2005 y oficio 048953 de julio de 2007, que la firmeza de que trata el beneficio de auditoría opera exclusivamente para la declaración del impuesto sobre la renta, sin acoger las declaraciones del impuesto sobre las ventas y de retención en la fuente.

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