Antes de presentar la declaración de renta; revise el ICA devengado como descuento tributario

En días pasados, señalamos como había una discusión entorno al ICA como descuento tributario. En ese momento discutimos como en un primer concepto de diciembre la DIAN señaló que las autorretenciones de ICA debían considerarse para efectos del descuento de ICA en la declaración de renta.

Y luego, dijimos que en enero dicha entidad, había cambiado su tesis y dispuesto que hasta tanto no se presentara la declaración de ICA no procedía el descuento tributario por ICA pagado, porque no se había consolidado el impuesto.

Pues bien, hoy gracias a la firma Jiménez Higuita Rodríguez Asociados, tenemos una noticia muy importante que favorece a los contribuyentes.

El contexto es el siguiente: producto del concepto de enero, dicha firma solicitó la reconsideración del mismo, y obtuvo respuesta el 14 de mayo de 2020 mediante concepto No 100202208-00417.

Descargar concepto.

La DIAN una vez analiza los antecedentes del artículo 115-1 del estatuto tributario, dispuso lo siguiente:

«Nótese que el propósito de la anterior disposición normativa consiste en aceptar las erogaciones por concepto de impuesto devengados, en el año gravable en que se devenguen, siempre que se declaren y paguen efectivamente antes de la presentación inicial de la declaración inicial del impuesto sobre la renta. Con ocasión de la introducción del descuento del ICA por la Ley 1943 de 2018 y, posteriormente, por la Ley 2010 de 2019 debe interpretarse que esta norma es aplicable de igual forma a dicho descuento y en los mismos términos.» (subrayado propio)

Es decir, que a partir de esta contundente tesis, el ICA devengado procede como descuento tributario siempre que se pague antes de presentar la declaración de renta.

Para hacerlo más claro veamos el siguiente ejemplo. El ICA devengado en el año 2019, contabilizado en el año 2019 y que se pague antes de presentar la declaración de renta, procede como descuento tributario en un 50% «POR EL AÑO 2019».

Básicamente estamos frente a un anticipo de descuento tributario otorgado vía doctrina por la DIAN. Y con ello resulta irrelevante si estamos frente a autorretenciones o retenciones, como descuento, pues hoy y hasta tanto no sea revocada dicha doctrina, tenemos que el 50% del ICA devengado procede como descuento tributario, siempre que se cumpla la condición de pago antes de presentar la declaración de renta.

¿Y usted qué opina frente a este tema?

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9 Opiniones
  1. Leonardo Dice:

    Un concepto bastante discutible, a mi parecer no aplicable. Puede generar conflicto y diferencia de criterios con los funcionarios de la DIAN. El articulo 115-1 se titula DEDUCCIONES para las prestaciones….e impuestos. Tratándose de una norma general para los obligados a llevar contabilidad de tomarse como DEDUCIBLE, en la determinación de la RLG (minoración estructural), aquellos impuestos devengados en el respectivo año y pagados antes de la declaración de renta. Ahora, el DESCUENTO TRIBUTARIOS del 50% del ICA como norma especial, es eso…un tratamiento de DESCUENTO TRIBUTARIO (que es diferente a una deducción) que afecta el impuesto mas no su base (RLG), el mismo Art 115 condiciona su tratamiento al PAGO durante el año gravable en que se piensa tomar, ojo porque la misma norma dice…para la procedencia DEL DESCUENTO… se requiere que el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros sea efectivamente pagado durante el año gravable. El concepto de la DIAN como siempre, se dejó meter cuento de unos consultores que supieron enredarlos en época de pandemia.

    Responder
    • Ricardo Romero Dice:

      Estimado Leonardo recibe un cordial Saludo, espero que te encuentres bien junto a los tuyos en estas epocas.

      Si bien tus argumentos son muy validos e interesantes y que resultarían supervaliosos para la comunidad tributaria poderlos debatir en un foro ; quiero aclarar que no fue cuento metido a la DIAN. Fue una exposición que al igual que la tuya hice ante la administración tributaria , y , no hago parte de esos consultores que haces mención, profesionales que al igual que todos son de muy alto calado,dignos de respeto ; mucho menos fue mi intención “enredar” a la DIAN , que cuenta con un grupo humano de certera calidad e idoneidad profesional.

      Saludos

      Responder
      • JUAN CARLOS PUERTA Dice:

        Buenas tardes, en mi opinion y el articulo 115 es muy claro el ica debe estar pago debemos tomar los 5 periodos de ica y llevar el 5o% como descuento tributario el sexto 6 periodo se debe tener encuenta para la proxima declaracion, en el caso de los que pagan ica anual se debe tener pendiente para la siguiente declaracion y descontar ña del periodo anterior

        Responder
    • Alex Dice:

      No mi amigo; el artículo 115-1 ET habla de “EROGACIONES”.

      Responder
  2. Fannu Dice:

    Una pregunta por qué el concepto tiene fecha 14 de mayo de 2017 ???

    Responder
    • Yhony Alberto LEE YARA Dice:

      Por un error, directamente de la DIAN.

      Saludos

      Responder
  3. Johanna Rodriguez Dice:

    Hola, donde puedo ver publicado el concepto? o donde encuentro todo el texto completo, Gracias

    Responder
    • Yhony Alberto LEE YARA Dice:

      El escrito le das clic donde dice descargar concepto.

      saludos

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  4. Juan Rua Dice:

    Por qué se habla de ICA devengado? Se debería hablar de ICA causado. Devengado es para los entes territoriales.

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