IMAS aplica a los asalariados empleados cuya renta gravable alternativa sea inferior a 4.700 UVT

Los asalariados pertenecientes a la categoría tributaria de empleado de conformidad al artículo 329 del Estatuto Tributario y los artículos 1 y 2 del Decreto 3032 de 2013 que estén obligados a presentar la declaración del impuesto sobre la renta de acuerdo a lo señalado en el artículo 7 del Decreto 2972 del mismo año, deberán determinar el impuesto aplicando el sistema ordinario, la renta presuntiva y el IMAN – Impuesto Mínimo Alternativo Nacional.

Aunque no es obligatorio considero necesario que también determinen el impuesto mediante el IMAS – Impuesto Mínimo Alternativo Simple[1] debido a la posibilidad de optimizar la carga tributaria, cuando éste sea menor al calculado mediante el régimen ordinario y el nuevo sistema presuntivo IMAN.

Es importante resaltar que en la mayoría de los casos la renta gravable alternativa es igual a los ingresos brutos menos los aportes obligatorios al sistema de seguridad social a cargo del empleado, no obstante la ley permite restar otros conceptos con mediana, baja o remota probabilidad de ocurrencia.

Al aplicar el sistema ordinario los ingresos se pueden disminuir con los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y al valor resultante se le puede deducir los aportes obligatorios al sistema de salud, planes complementarios de salud, intereses de vivienda, dependientes y otros conceptos inherentes a la actividad económica de la persona natural; una vez obtenida la renta líquida se compara con la renta presuntiva para tomar el mayor valor y restarle las rentas exentas correspondientes a aportes obligatorios y voluntarios al fondo de pensiones, aportes a las cuentas para el Ahorro y fomento de la Construcción – AFC, pensiones de jubilación y el 25% como renta de trabajo exenta.

Para comprender mejor lo anterior veamos el siguiente ejemplo de un asalariado cuyo sueldo básico mensual es un salario mínimo integral por valor de $7.663.500:

Elementos

Conceptos

Ordinario

IMAN

IMAS

Ingresos

Salarios del año 2013 91.962.000 91.962.000 91.962.000
Otros ingresos actividad económica

0

0

0

INRGO (expresamente señalados)

0

0

0

Deducciones

Aportes obligatorios a salud

2.574.936

2.574.936

2.574.936

Planes complementarios de salud – prepagada

0

0

0

Intereses de vivienda

0

0

0

Dependientes

0

0

0

Otros inherentes a la actividad económica

0

0

0

Rentas

Renta líquida

89.387.064

0

0

Renta presuntiva (PL $500 M X 3%)

15.000.000

0

0

exentas

Aportes obligatorios a fondo de pensión

3.218.670

0

0

Aportes voluntarios a fondo de pensión

0

0

0

Aportes a la cuenta AFC

0

0

0

Renta de trabajo del 25%

21.542.099

0

0

líquida

Renta líquida gravable / Alternativa[2]

64.626.296

88.743.330

88.743.330

Aplicación tablas

Renta líquida gravable en UVT

2.407,75

3.306,26

3.306,26

Rango tablas Art. 241,  333 y 334 ET

> 1.700 a 4.100

3.258

3.258

( - ) UVT marginales

1.700

0

0

Tarifa marginal

28%

0

0

( + ) UVT marginales

116

0

0

Impuesto sobre la renta en UVT

314,17

89,23

149,47

Imporenta

Impuesto sobre la renta en pesos

8.432.603

2.395.022

4.011.924

[1] La posibilidad de aplicar de forma voluntaria el IMAS es cuando la renta gravable alternativa sea inferior a 4.700 UVT, es decir para el año o periodo gravable 2013 el valor de $ 126.152.700

[2] Inferior a 4.700 UVT puede aplicar el IMAS

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2 Opiniones
  1. Helena dice:

    Una persona natural comerciante que tiene dos actividades económicas diferentes será que debe hacer una declaración por cada actividad económica o cual coloca en el formulario si se hace una sola declaración?

  2. claudia dice:

    Un Trabajador Dependiente recibio ingresos enero 2015 por Indemnizacion despido injusto Mayor a 4700 UVT segun rango tabla IMAS y no pertenece a ninguna 16 actividades senaladas para IMAN Trabajador por cuenta propia, debe necesariamente comparar Renta Ordinaria con el IMAN. Gracias.

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