Impuesto a las ventas descontable por el sistema de deducciones financieras

Los sujetos pasivos responsables jurídicos pertenecientes al régimen común del impuesto a las ventas, tienen derecho a descontar el IVA pagado en la compra de bienes corporales muebles y servicios, siempre que cumplan con los requisitos de los artículos 488 y 489 del Estatuto Tributario, según el caso.

Conforme a la norma general, el impuesto a las ventas se descontara cuando la operación de adquisición de bienes y servicios sea computable como costo o gasto, siendo procedentes en la determinación del impuesto sobre la renta  y destinados a operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas.

Ahora bien, teniendo en cuenta que el sistema de deducciones financieras se fundamenta en que el valor agregado equivale al margen neto (ingresos – costos – gastos), a diferencia del sistema de deducciones físicas donde el valor agregado equivale al margen bruto (ingresos – costos); se puede advertir que la normatividad del impuesto a las ventas aplica el sistema de deducciones financieras para efecto de calcular el IVA descontable, porque concede el derecho a deducir el impuesto pagado en el proceso de producción, comercialización, venta y administración.

El impuesto a las ventas pagado que se podrá descontar en la determinación el IVA por pagar, no solo es el correspondiente a los bienes y servicios incorporados o consumidos físicamente (relación directa) sino que también tendrán derecho a deducir el IVA pagado en los gastos que cumplan con los requisitos de causalidad, necesidad y proporcionalidad del artículo 107 del Estatuto Tributario (relación indirecta).

Es importante resaltar que la destinación a operaciones gravadas puede ser en forma directa (costo) e indirecta (gasto); por consiguiente se podrá descontar el IVA pagado en los gastos administrativos, como por ejemplo los honorarios de la revisoría fiscal, asesorías, consultorías, junta directiva, entre otros.

En conclusión, el régimen del impuesto a las ventas acogió el sistema de deducciones financieras, la destinación del costo o gasto a las operaciones gravadas puede ser en forma directa e indirecta y como resultado la totalidad del IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios tiene derecho a descontarse en el cálculo del impuesto por pagar, teniendo en cuenta la imputación proporcional para algunos casos.

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