IVA causado en el retiro de inventarios se puede solicitar como costo o deducción en el impuesto a la renta

El Iva que el contribuyente debe causar cuando retira productos de su inventario para uso propio o consumo interno, no puede ser descontado en la declaración de Iva pero sí puede imputarlo como costo o deducción en el impuesto a la renta.

Ha sucedido que algún funcionario de la Dian se le ha ocurrido que cuando hay retiro de inventarios, el Iva que se deba causar no constituye mayor valor del costo o gasto, y por lo tanto no se puede deducir del impuesto a la renta, y en su lugar ha decidido que la norma aplicable es el artículo 115 del estatuto tributario que regula los impuestos que se pueden deducir, y por supuesto allí no está el Iva, así que ese Iva, según la Dian, no se puede tratar como descontable ni se puede deducir del impuesto a la renta, es decir, que el contribuyente tiene que perderlo.

Afortunadamente uno de estos casos llegó al consejo de estado que en sentencia 19004 del 28 de agosto de 2013 con ponencia de la magistrada  Martha Teresa Briceño manifestó:

La Sala advierte finalmente que el IVA generado por el retiro de productos del inventario para uso de la sociedad para premios y publicidad no es un gasto independiente, sino que resulta accesorio al gasto incurrido por la sociedad, en este caso el de publicidad, razón por la cual contrario a lo señalado por el a quo, no es aplicable el artículo 115 del Estatuto Tributario, por cuanto dicho IVA debe ser tratado como un mayor valor del costo o gasto.

Si el gasto o costo en que incurre la sociedad al retirar bienes de su inventario proceden fiscalmente, el Iva que se genere por el retiro del inventario conforme lo establece el literal b del artículo 421 del estatuto tributario, se incorpora a valor del costo  o  gasto y en consecuencia puede ser imputado como tal en el impuesto a  la renta.

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Una opinión
  1. Martha Eugenia dice:

    Gracias por mantenernos informados y dar claridad a puntos que aunque claros para nosotros los contadores a veces los funcionarios DIAN, no quieren aceptar.
    La Sala advierte finalmente que el IVA generado por el retiro de productos del inventario para uso de la sociedad para premios y publicidad no es un gasto independiente, sino que resulta accesorio al gasto incurrido por la sociedad, en este caso el de publicidad, razón por la cual contrario a lo señalado por el a quo, no es aplicable el artículo 115 del Estatuto Tributario, por cuanto dicho IVA debe ser tratado como un mayor valor del costo o gasto.

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