Iva en las Cooperativas de trabajo asociado

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Los servicios que prestan las cooperativas de trabajo asociado están gravadas con el Iva a la tarifa general del impuesto a las ventas, que es del 19% luego del incremento introducido por la ley 1819 del 2016.

El Iva en las cooperativas de trabajo asociado está regulado por el artículo 462-1 del estatuto tributario que fue modificado por la ley 1607 de 2012.

En la parte pertinente dice la norma:

«(…) en los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolución de registro por parte del Ministerio del Trabajo, de los regímenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, como también a los prestados por los sindicatos con personería jurídica vigente en desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el Ministerio de Trabajo, la tarifa será del 16% en la parte correspondiente al AIU (Administración, Imprevistos y Utilidad), que no podrá ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato.»

Lo primero que se debe resaltar es que la ley 1819 de 2016 se olvidó de este artículo por lo que no actualizó la tarifa del 16% al 19%, pero no por ello se debe seguir cobrando el 16%, sino que se debe entender que se aplica la tarifa general, que es del 19%.

En segundo lugar, la base gravable sobre la que se aplica la tarifa general de Iva, es el AIU, no el valor total de contrato, AIU que no puede ser inferior al valor del contrato.

La ley ha pretendido que la parte del contrato que corresponde a la compensación de los trabajadores asociados no se grave con el Iva, y para ello sólo dispuso que la base gravable corresponde al AIU, que es la parte que corresponde a los ingresos de la cooperativa.

Es importante recordar que para poder aplicar esta base especial, la cooperativa debe cumplir con lo dispuesto en el inciso segundo del referido artículo:

«Para efectos de lo previsto en este artículo, el contribuyente deberá haber cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas, precooperativas de trabajo asociado o sindicatos en desarrollo del contrato sindical y las atinentes a la seguridad social.»

De suerte que si la cooperativa no cumple con esos requisitos, tendrá que aplicar el Iva sobre el valor total del contrato.

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