IVA y facturación en propiedades horizontales de uso residencial por la prestación del servicio de parqueadero

Bien se recordará, que el artículo 186 de la ley 1607 de 2012 introdujo importantes modificaciones al régimen impositivo de las aludidas figuras asociativas, y en especial para las propiedades horizontales de uso comercial y mixto; también es de anotar, que conforme al decreto 1794 de 2013 se clarificaron los cambios realizados en materia del impuesto sobre las ventas, en relación con los mencionados entes sin ánimo de lucro.

En ese orden, es debido precisar que conforme al citado artículo  186:

las personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal que destinan algún o algunos de sus bienes, o áreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de renta, perderán la calidad de no contribuyentes de los impuestos nacionales otorgada mediante el artículo 33 de la Ley 675 de 2001.

Los ingresos provenientes de la explotación de los bienes o áreas comunes no podrán destinarse al pago de los gastos de existencia y mantenimiento de los bienes de dominio particular, ni ningún otro que los beneficie individualmente, sin perjuicio de que se invierta en las áreas comunes que generan las rentas objeto del gravamen.

Parágrafo 1°. En el evento de pérdida de la calidad de no contribuyente según lo dispuesto en el inciso primero del presente artículo, las personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal estarán sujetas al régimen tributario especial de que trata el artículo 19 del Estatuto Tributario.

Parágrafo 2°. Se excluirán de lo dispuesto en este artículo, las propiedades horizontales de uso residencial.” (Resaltado por fuera de texto)

Nótese, que si bien – en principio – se plantea una pérdida de la calidad de no contribuyentes para las propiedades horizontales que exploten económicamente sus bienes o áreas comunes; dicho presupuesto impositivo no es aplicable a las propiedades horizontales de uso residencial, las cuales – en consecuencia – seguirán conservando los beneficios otorgados por el artículo 33 de la ley 675 de 2001.

En ese orden, se consulta a la DIAN si

“¿Las copropiedades de uso residencial que cobran a los residentes o sus visitantes el uso eventual de los parqueaderos comunales, son responsables del impuesto sobre las ventas? si es así, requiere saber ¿cuál es la tarifa, período de declaración, sanciones por incumplimiento y en general lo relacionado con esta responsabilidad?”.  Oficio 023482 agosto de 2015

Al respecto, conviene anotar – además – que el artículo 16 del decreto 1794 de 2013 contempla que:

“conforme con lo establecido en el artículo 186 de la Ley 1607 de 2012 en concordancia con lo previsto en el artículo 462-2 del Estatuto Tributario, son responsables del régimen común del impuesto sobre las ventas, las personas jurídicas originadas en la constitución de propiedad horizontal, que destinen algún o algunos de sus bienes o áreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de renta, a través de la ejecución de cualquiera de los hechos generadores de IVA, entre los que se encuentra la prestación del servicio de parqueadero o estacionamiento en zonas comunes.

Las propiedades horizontales de uso residencial no son responsables del impuesto sobre las ventas por la prestación del servicio directo de parqueadero o estacionamiento en zonas comunes, con fundamento en lo dispuesto por el parágrafo 2° del artículo 186 de la Ley 1607 de 2012.” (Resaltado por fuera del texto).

A partir de los expuestos referentes, y en atención al interrogante formulado, sería de inferir que únicamente se generan efectos tributarios para las propiedades horizontales que desarrollen actividades de explotación comercial o industrial de sus zonas comunes; y que en concordancia con ello, por tanto, las propiedades de uso residencial que preste el servicio de parqueadero o estacionamiento en zonas comunes no serán responsables del impuestos sobre las ventas.

No obsta clarificar, en ese mismo sentido,  que “en consecuencia, como quiera que la copropiedad de uso residencial no es responsable del impuesto sobre las ventas por la prestación del servicio de parqueadero, no está en la obligación de declarar o cumplir con las obligaciones que se derivan para quienes sí son responsables de este impuesto”.  Oficio 023482 agosto de 2015

Ahora, y entratándose de la obligación de facturar, se hace oportuno traer a colación la reiterada doctrina de la DIAN en cuanto a que:

 “salvo las excepciones consagradas en los artículos 616-2 del Estatuto Tributario y 10 del Decreto 1165/96, para efectos tributarios, se encuentran obligados a expedir factura o documento equivalente, independientemente de que sean o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, por cada una de las operaciones de venta o prestación de servicios que realicen, los siguientes sujetos:

Los responsables del impuesto sobre las ventas que pertenezcan al régimen común, se encuentren inscritos en este régimen o no.

Las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes.

Quienes ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas.

(…)

Los prestadores de servicios

En general quienes realicen habitualmente ventas a consumidores finales.

(Artículos 511, 615 y 616-1 del Estatuto Tributario).

Y se encuentran exceptuados de la obligación de expedir factura:

(…)

Como vemos entidades como las empresas de propiedad horizontal, Juntas Administradoras de Edificios, Juntas de Copropietarios Administradoras de Edificios organizados en propiedad horizontal, por no estar exceptuadas del deber de facturar deberán hacerlo por los servicios que presten.”.  (Resaltado por fuera del texto)  Concepto 053523 del 9 de junio de 1999.

Finalmente, para el caso de las propiedades horizontales, de uso residencial, que presten el servicio de parqueadero en sus zonas comunes, no les asistirá ninguna obligación frente al impuesto sobre las ventas; pero, deberán expedir la correspondiente factura o documento equivalente por la prestación de dicho servicio, al no estar expresamente exceptuadas del cumplimiento de ese deber formal.

Contenido relacionado:
Compartirlo
Gerencie.com en su correo.

Suscríbase y nosotros colocaremos en su bandeja de entrada la mejor información que generamos diariamente.

Déjenos su opinión

Una opinión
  1. glasdys jimenez dice:

    Un propietario de parqueadero de uso privado puede arrendar su parqueadero
    a un copropietario o residente del mismo conjunto residencial, esta
    actividad le genera actividad comercial al Conjunto constituido en propiedad horizontal en consecuencia declarar y pagar el IVA e ICA?.

En Gerencie.com está permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc., pero debe hacerlo sin insultar y sin ofender a otros.

Información legal aplicable para Colombia.