La limitación de costos y deducciones a trabajadores independientes no se elimina con la elaboración del documento equivalente

El artículo 87 del estatuto tributario establece una limitación a los costos y deducciones que puede declarar un profesional independiente, limitación que es eliminada si los ingresos son facturados, no siendo válida ni suficiente la simple elaboración de un documento equivalente para la eliminación de este límite.

Para que un trabajador independiente o comisionista pueda declarar costos y deducciones que representen más del 50% de los ingresos propios de la actividad del trabajador independiente o comisionista, se deben facturar la totalidad de los ingresos, y además estos deben estar sometidos a retención si ello fuere procedente.

De modo que en este evento necesariamente el trabajador independiente debe facturar sus ingresos, aun cuando por otras normas no esté obligado a facturar, y es aquí donde ha surgido la duda, puesto que si por norma una persona natural no está obligada a facturar para efectos tributarios, basta el documento equivalente, el cual puede ser elaborado por el mismo trabajador independiente o por el tercero adquiriente de sus servicios, pero ello no suplirá la factura para efectos de la eliminación del límite de que trata el artículo 87 del estatuto tributario.

Así lo ha precisado recientemente la Dian en concepto 50947 de julio 12 de 2011:

(…)

Por lo tanto, teniendo en cuenta la especialidad de la norma en estudio, cuyos orígenes como se observa, contienen motivaciones de control, precisamente por las características de tales actividades económicas, el legislador estableció la obligación de expedir factura como requisito para la no aplicación de la limitación de costos a los profesionales independientes, no siendo procedente en este caso la aplicación del documento equivalente de que trata el artículo 3o. del Decreto 522 de 2003 para acreditar costos y deducciones en la determinación del impuesto sobre la renta.

En consecuencia, si un trabajador independiente que no esté obligado a expedir factura desea obviar el límite de que trata la norma en cuestión, tendrá que facturar con el lleno de los requisitos legales.

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Una opinión
  1. jack dice:

    soy trabajadora independiente y en la empresa que trabajo me pidieron la planilla de pago de mi eps, arp y arl …segun ellos tenia plazo hasta el 22 para pasarla y la verdad se me pasó y no lo hice, me descontaron el 10 por ciento de mi sueldo…esto si se puede…si yo tenía mi planilla paga, he solicitado la devolución del 10 por ciento de mi sueldo , pero me dicen que de acuerdo a la ley ellos me deducen ese dinero por no pasar la planilla antes de esta fecha, yo lo que conozco es que debo pasar mi cuenta de cobro con mi planilla para que se me pague, pero esta modalidad de descuento no la conocía, quisiera saber si es legal y con que ley o estatuto pueden hacer esto??..además cómo me deducen si yo tengo al dia mi planilla??

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