Las personas naturales del régimen común son agentes retenedores del impuesto a las ventas, así no lo sean para efecto del impuesto sobre la renta

Las personas naturales que realicen operaciones gravadas con IVA, pueden pertenecer al régimen simplificado cuando cumplan la totalidad de los requisitos  señalados en el artículo 499 del Estatuto Tributario, sino lo hacen serán responsables del régimen común, siendo sujetos pasivos (responsable jurídico) y agentes retenedores a título del impuesto a las ventas, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado, conforme lo dispone el artículo 437-2 ibídem.

Son diferentes los requisitos para que las personas naturales adquieren la calidad de agente retenedor a título del impuesto sobre la renta, debido a que además de ser comerciantes, su patrimonio bruto o unos ingresos brutos deberán ser superiores a 30.000 UVT, conforme lo dispone el artículo 368 – 2 ibídem; por consiguiente se puede advertir que en cada impuesto se debe observar las condiciones en forma independiente, para efecto de determinar la calidad de agente retenedor en cada uno de ellos.

En conclusión, existen personas naturales que pertenecen al régimen común del impuesto a las ventas y son agentes retenedores de dicho impuesto cuando tienen operaciones con el régimen simplificado; sin tener la calidad de agente retenedor a título del impuesto sobre la renta.

Veamos un ejemplo, en el año o periodo gravable 2009 un comerciante persona natural obtuvo ingresos brutos totales provenientes de una actividad gravada con el impuesto a las ventas, por valor de  $ 118.815.000 (5.000 UVT) y su patrimonio bruto en ese año ascendió a $237.630.000 (10.000 UVT); como se puede observar para el año 2010, la persona natural debe pertenecer al régimen común por no cumplir con el requisito del numeral 1 del artículo 499 ibídem y tendrá que actuar como agente retenedor cuando tenga operaciones con el régimen simplificado; sin embargo la persona natural comerciante no es agente retenedor a título del impuesto sobre la renta.

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Una opinión
  1. julio cesar rodriguez ortegon dice:

    La información referente a la retención del contribuyente régimen común con operaciones con el régimen simplificado corresponde, a normas vigentes en el año 2009. Derogada por la reforma tributaria, Ley 1819 de 2016.

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