Liquidación del impuesto a las ventas es mejor contabilizarla dentro del bimestre

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Normalmente los responsables del régimen común contabilizan la liquidación del impuesto a las ventas en el siguiente mes de haberse finalizado el bimestre, incluso se observa que la determinación del IVA correspondiente a las operación del sexto bimestre (noviembre – diciembre), se registran en enero del siguiente año.

La anterior situación dificulta la confrontación entre la declaración bimestral del impuesto a las ventas y el balance general, porque el denuncio impositivo podría presentar un saldo a favor mientras que el informe contable reflejaría un pasivo con saldo negativo, por consiguiente considero necesario y obligatorio contabilizar la liquidación del IVA dentro del bimestre.

Veamos un ejemplo, supongamos que una persona jurídica finalizo el tercer bimestre de 2011 con los siguientes saldos en la contabilidad:

Código Cuenta Saldo anterior Débito Crédito Saldo actual
135517 Impuesto a las ventas y retenido 0 15.000.000 0 15.000.000
2408 IVA generado 0 0 100.000.000 100.000.000
2408 IVA descontable 0 110.000.000 0 -110.000.000

Por consiguiente, en julio de 2011 la persona jurídica determina un saldo a favor de IVA por valor de $25.000.000 y diligencia la declaración bimestral del impuesto a las ventas, sin embargo al comparar el formulario (300) con el balance general se puede advertir de la diferencia, siendo conveniente realizar la liquidación y contabilización del IVA dentro del bimestre, entonces los saldos se presentarían de la siguiente manera:

Código Cuenta Saldo anterior Débito Crédito Saldo actual
135517 Impuesto a las ventas y retenido 0 15.000.000 15.000.000 0
2408 IVA generado 0 100.000.000 100.000.000 0
2408 IVA descontable 0 110.000.000 110.000.000 0
135520 Sobrantes en liquidación privada de impuestos  0  

25.000.000

0 25.000.000

Con la contabilización de la liquidación del IVA dentro del bimestre, el balance general a 30 de junio de 2011 reflejará un saldo a favor (135520) por valor de $25.000.000, igual que el presentado en la declaración bimestral del impuesto a las ventas.

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