Los servicios técnicos prestados desde o en el exterior no están sometidos al impuesto a las ventas

El literal b) del artículo 420 del Estatuto Tributario señala en forma general uno de los hechos generadores del impuesto a las ventas “La prestación de servicios en el territorio nacional”; por consiguiente, los servicios técnicos prestados en el exterior no están gravados con el mencionado impuesto.

Cuando los servicios son prestados desde el exterior se deberá observar el parágrafo 3) del citado artículo, donde se considera que los servicios son prestados en la sede del prestador del servicio y señala en su numeral 3) un listado de servicios que ejecutados desde el exterior a favor de usuarios o destinatarios ubicados en el territorio nacional se entenderán prestados en Colombia; como es el caso de los señalados en su literal b) “Los servicios profesionales de consultoría, asesoría y auditoría”.

Para determinar si los servicios técnicos prestados desde el exterior están sometidos al impuesto a las ventas, se deberá precisar si están dentro de los señalados en el literal b) del numeral 3) del parágrafo 3) del artículo 420 del Estatuto Tributario, es decir si se encuentran incluidos en el concepto de asesoría, siendo necesario citar la sentencia del 12 de febrero de 2004 de la sección cuarta del Consejo de Estado, expediente No. 13623:

“(…)

No pueden entenderse incluidos dentro de la noción de asesoría, los servicios técnicos, por cuanto estos solamente implican la realización de una labor transitoria o permanente, intelectual o material, que se agota con su ejecución y que no va más allá del objeto contratado, con la cual el beneficiario no recibe ninguna clase de capacitación o adiestramiento por parte del prestador del servicio, y que por lo tanto en este sentido los únicos servicios que se incluyen dentro del concepto de asesoría, son los de asistencia técnica, que se concreta en una verdadera transmisión de conocimientos tecnológicos mediante una activa capacitación, adiestramiento y consejería al beneficiario o usuario de los mismos.”

Como se puede advertir los servicios técnicos no están incluidos dentro del concepto de asesoría y por lo tanto cuando dicho servicio es prestado desde el exterior no está sometido al impuesto a las ventas.

En ese orden de ideas, los servicios técnicos prestados desde o en el exterior no están sometidos al impuesto a las ventas (ingreso no gravado), diferente situación cuando el servicio técnico es prestado en el territorio nacional porque deberá aplicar la regla general del hecho generado del IVA (ingreso gravado).

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