Los trabajadores independientes no deben incluir el Iva para efectos de calcular la base de cotización a seguridad social

Cuando el trabajador independiente perteneciente al régimen común en el impuesto a las ventas determine sobre qué base debe cotizar al sistema de seguridad social, no debe incluir el valor del Iva que facture por sus servicios.

El trabajador independiente, o quien se afilie como independiente, debe cotizar a salud y pensión sobre el 40% de sus ingresos teniendo en cuenta que la base resultante no puede ser menor a un salario mínimo mensual ni mayor a 25 salarios mínimos.

El valor referencia que se toma para calcular ese 40% ha de ser el ingreso que corresponde a la remuneración del trabajador, esto es, excluyendo el Iva facturado por cuanto es un impuesto que el trabajador sólo ha cobrado para luego girárselo al estado.

Sobre este tema el ministerio del trabajo se pronunció en el concepto 143181 de julio 9 de 2012:

Por último, frente el caso del IVA especialmente, debe señalarse que ante divergencias interpretativas que se venían presentando, inherentes a si dentro del valor bruto del contrato era menester incluir el monto del IVA, o si por el contrario éste no debía tenerse en cuenta en la determinación de la base para liquidar los referidos aportes, dada la competencia sobre la materia, la Oficina Jurídica de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN se pronunció señalando que dicho concepto no debe tenerse en cuenta para calcular la base cotización a la seguridad social, criterio que ha sido acogido por este Ministerio, así:

“(….) El impuesto sobre las ventas así cobrado pm el contratista, no obstante formar parte del valor del contrato, no constituye ingreso para el mismo, es decir, no forma parte de sus honorarios.

 (...)

Ahora bien, es principio en melena de tributación que un impuesto no constituye base para la liquidación de otro gravamen a menos que tal circunstancia se encuentre expresamente permitida por la Ley. Por ello, estima este Despacho que hallándose claro que el impuesto sobre las ventas no puede ser considerado corno parle de los honorarios del contratista, es de concluir por las razones expuestas, que tampoco harta parte de la base para liquidar otros tributos. (....), concepto sobre el que se ha actuado y que claramente establece que "el impuesto sobre las ventas no puede ser considerado como parte de los honorarios del contratista", siendo éstos, frente a cuales, valga la pena señalar es que se deben efectuar los aportes al Sistema General de Seguridad Social Integral"

Ahora, así como el Iva no se suma, la retención en la fuente que le aplique el contratante no puede ser descontada por el contratista para luego determinar el 40% sobre el que se ha de cotizar al sistema de seguridad social, por cuanto el ingreso en cabeza del contratista será el 100% antes de Iva u otro impuesto, y bien sabemos que la retención en la fuente, al título que sea, no es un impuesto, es sencillamente un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto.

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