Obligación de practicar retención en la fuente para la procedencia del costo o la deducción

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y sus complementarios, independientemente que tengan o no la calidad de agentes retenedores a título de renta, deberán haber efectuado retención en la fuente para la procedencia del costo o la deducción, en los casos que señale expresamente el Estatuto Tributario, como son:

El artículo 87-1 dispone que los contribuyentes no podrán solicitar como costo o deducción, los pagos cuya finalidad sea remunerar de alguna forma y que no hayan formado parte de la base de retención en la fuente por ingresos laborales.

El artículo 123 señala que la cantidad pagada o abonada en cuenta a  favor de personas naturales extranjeras o una sucesión de extranjeros sin residencia en el país, o una sociedad u otra entidad extranjera sin domicilio en Colombia, sólo es deducible si se acredita la consignación del impuesto retenido en la fuente a título de renta y cumplan las regulaciones previstas en el régimen cambiario vigente en Colombia.

Por consiguiente considero que estos serian los dos únicos conceptos por los cuales la administración de impuestos podría desconocer la procedencia de los costos o deducciones, cuando el contribuyente no practicó la retención en la fuente, teniendo o no la calidad de agente retenedor.

En conclusión, no es posible  el rechazo de costos o deducciones por no practicar retención en la fuente, si la normatividad tributaria de manera expresa no consagra dicha consecuencia por el incumplimiento de la mencionada obligación.

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