Pago de intereses moratorios no subsana la ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago

El hecho que el contribuyente pague intereses moratorios no subsana la ineficacia que de pleno derecho se configura cuando una declaración de retención en la fuente se presenta sin pago total en los términos del artículo 580-1 del estatuto tributario.

El legislador decidió que era necesario dejar sin efecto las declaraciones de retención en la fuente que se presenten sin pago total, debido a que las retenciones en la fuente no se estaban consignando oportunamente, máxime cuando las retenciones no son recursos que provienen del agente de retención, sino que son recursos que aportan los sujetos pasivos de un determinado impuesto, y que al ser retenidos y no consignados, indica que los agentes de retención se los están apropiando, y por ello mismo es que se tipifica como un delito penal, de manera que esa consecuencia no puede desaparecer con el pago de intereses moratorios, pues esa no debe ser la pena o sanción para quien se queda con lo que no le pertenece.

Para ilustrar esta situación transcribimos apartes de la sentencia de la sección cuarta del consejo de estado con radicación 18188,  de octubre 27 del 2011 con ponencia del magistrado William Giraldo:

A su vez, se debe señalar que el pago de intereses moratorios no subsana el incumplimiento de este deber legal, por cuanto, como se observó, éste exige que el recaudo se realice de manera total y en el término legal. En ese sentido, permitir que el pago posterior, con o sin intereses, le diera plenos efectos a la declaración presentada, conllevaría que los agentes retenedores desconocieran el mandato legal previsto en la norma, pues en cualquier tiempo podrían corregir el incumplimiento de la obligación tributaria, eludiendo así el cometido del legislador, por el cual se adicionó el literal e) al artículo 580 ibídem, que no busca el simple recaudo de los dineros, sino que éstos ingresen a las arcas del Estado a tiempo.

Si bien la sentencia se fundamenta en el literal e del artículo 580 del estatuto tributaria, por analogía se hace extensiva a lo que hoy dispone el artículo 580-1 el estatuto tributario, donde se recoge lo que el derogado literal e del artículo 580 del estatuto tributario consideraba, pues el propósito es el mismo, solo que el 580-1 incorpora matices y condiciones inicialmente no consideradas en el literal e en comento.

En consecuencia, la penalidad por no pagar oportunamente las retenciones practicadas es doble, o triple si se quiere,  pues por un lado se deben pagar intereses moratorios, y por otro lado se debe pagar la sanción por extemporaneidad, y si hace falta, se debe pagar cárcel también.

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Una opinión
  1. ramiro Adarme dice:

    Cordial saludo.
    Los artículos publicados por ustedes son de gran utilidad, pero respecto a la presente publicación encuentro que crea confusión respecto a lo establecido en el Artículo 270 de la Ley 1819 de 2016 que otorga plazo de 2 meses para el pago de la declaración de retención en la fuente.
    Sería muy importante aclarar al respecto.

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