Periodicidad del Iva

El impuesto a las ventas tiene dos periodos gravables: uno bimestral y otro cuatrimestral, que dependen del monto de los ingresos anuales del responsable, que vienen a definir la periodicidad del Iva.

Iva bimestral y cuatrimestral.

Cuando hablamos de Iva bimestral y cuatrimestral, se hace referencia el periodo en el cual el responsable del Iva debe declarar y pagar el Iva que ha recaudado.

El Iva se factura y recauda en cada venta que se hace, pero se declara periódicamente, que puede ser cada dos meses (Iva bimestral), o cada cuatro meses (Iva cuatrimestral).

También existe el Iva anual para los contribuyentes del régimen simple de tributación, que implica hacer pagos mensuales, aunque la declaración sea anual.

Periodo bimestral en el Iva en 2024.

El artículo 600 del estatuto tributario en su numeral primero señala los responsables del Iva, personas naturales o jurídicas, que tienen un periodo bimestral:

«Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este Estatuto.»

Para el año 2024 se tienen en cuenta los ingresos del año 2023, con el Uvt del 2023, lo que arroja un valor de $3.901.947.000, es decir, quien haya tenido ingresos superiores a $3.901.947.000 durante el 2023, tendrá un periodo bimestral en el 2024.

Uvt – Qué es y su valor histórico.Qué es el Uvt y su valores histórico desde el 2006 hasta el presente.

Los artículos 477 y 481 tratan sobre los bienes exentos del impuesto a las ventas, de manera que el contribuyente o responsable que tenga ingresos exentos de Iva, tiene que declarar bimestralmente así sus ingresos sea inferiores a 92.000 Uvt, observando que, los comerciantes únicamente venden bienes exentos no son responsables del Iva de acuerdo al artículo 739 del estatuto tributario, y al no ser responsables de Iva no deben declarar Iva.

Los periodos bimestrales son:

1 Enero – Febrero
2 Marzo – Abril
3 Mayo – Junio
4 Julio – Agosto
5 Septiembre – Octubre
6 Noviembre – Diciembre

La declaración y pago se debe hacer el mes siguiente a aquel en que finaliza el periodo. Por ejemplo, en el primer periodo que es enero febrero, la declaración de Iva se debe presentar en marzo, según las fechas que haya indicado el gobierno de acuerdo al último dígito del Nit del responsable.

Periodo de Iva cuatrimestral en 2024.

El periodo cuatrimestral en el impuesto a las ventas corresponde a los responsables que en el año anterior hubieran obtenido ingresos inferiores a 92.000 Uvt, como lo señala el numeral 2 del artículo 600 del estatuto tributario.

De manera que para el 2024 tienen un periodo cuatrimestral quienes en el 2023 tuvieron ingresos brutos inferiores a $3.901.947.000.

Los periodos cuatrimestrales son:

1 Enero – Abril
2 Mayo – Agosto
3 Septiembre – Diciembre

La declaración y pago del impuesto se debe hacer en el mes siguiente a la terminación del periodo según las fechas indicadas en el calendario tributario.

¿Cómo saber si el Iva es bimestral o cuatrimestral 2024?

Para saberlo debe consular los ingresos del 2023, de modo que si estos fueron inferiores a $3.901.947.000, su periodo es cuatrimestral, de lo contrario, su periodo será bimestral.

Además, si vende productos exentos, por ese sólo hecho debe declarar bimestralmente.

Cambio de periodo gravable en el impuesto a las ventas.

Los responsables del Iva pueden cambiar de periodo gravable según sus ingresos se incrementen o disminuyan.

Teniendo en cuenta que la referencia son 92.000 Uvt de ingresos, un responsable con periodo cuatrimestral pasará al periodo bimestral cuando sus ingresos sean iguales o superiores a 92.000 Uvt.

El cambio de periodo se hará en el año siguiente al año de referencia. Ejemplo: si en el 2023 se tenía un periodo cuatrimestral, y en el 2023 los ingresos brutos fueron de 100.000 Uvt, para el 2024 se debe cambiar a periodo bimestral.

El cambio no se hace en el periodo de Iva siguiente, sino al cambiar el año, pues para determinar el periodo gravable correspondiente se toman como referencia los ingresos del año anterior a 31 de diciembre, de suerte que es necesario esperar a que termine el año para hacer el corte respectivo.

El cambio de periodo gravable es posible sólo cuando este ha sido definido por el monto de los ingresos, pero en el caso del periodo bimestral para los responsables a que hace referencia los artículos 477 y 481 del estatuto tributario, no es posible a no ser que dejen de ser responsables de productos exentos de Iva.

Requisitos para cambiar de periodo gravable.

De acuerdo al monto de sus ingresos brutos el contribuyente puede cambiar de periodo cuatrimestral a bimestral, o de bimestral a cuatrimestral, y para ello debe cumplir algunos requisitos.

El primero de ellos, es, por supuesto, cumplir con el tope de ingresos brutos.

Una vez el monto de los ingresos del año anterior permite el cambio de periodo gravable, el contribuyente puede hacer el cambio de periodo sin necesidad de pedir autorización a la Dian, pero sí debe informarle de ese cambio.

El artículo 1.6.1.6.1 del decreto 1625 de 2016 señala en su primer inciso:

«Con el fin de informar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, el cambio de periodo gravable del impuesto sobre las ventas, conforme con lo establecido en el artículo 600 del estatuto tributario, el responsable deberá señalar en la casilla 24 de la primera declaración de IVA del correspondiente año, el nuevo periodo gravable, el cual operará a partir de la fecha de presentación de dicha declaración.»

La casilla 24 es la que informa la periodicidad de la declaración de Iva, que se marca automáticamente cuando se elige la opción cuatrimestral en la plataforma de la Dian, al momento de iniciar el diligenciamiento de la declaración.

A parte de lo anterior, señala el segundo inciso del mismo artículo:

«El cambio de periodo gravable de que trata el inciso anterior, deberá estar debidamente soportado con la certificación de contador público o revisor fiscal en la que conste el aumento o disminución de los ingresos del año gravable anterior, la cual deberá ponerse a disposición de la autoridad tributaria en el momento en que así lo requiera.»

El certificado del revisor fiscal o del contador público, según corresponda, no debe ser enviado a la Dian, sino que debe conservarlo el contribuyente por si la Dian en un proceso de revisión o verificación lo solicita.

¿Qué pasa si me equivoco de periodo gravable?

Puede suceder que un responsable que debe declarar bimestralmente lo haga cuatrimestralmente, o viceversa. ¿Qué sucede con esa declaración?

En primer lugar, el artículo 1.6.1.6.3 del decreto 1625 de 2016 señala expresamente que los periodos gravables señalados en el artículo 600 del estatuto tributario son de obligatorio cumplimiento, de manera que, una vez cumplidos los presupuestos allí señalados, el responsable queda obligado al periodo gravable que le corresponda, quedando impedido para elegir uno otro a su arbitrio.

Si el contribuyente se equivoca de periodo, o elige uno a su gusto distinto al que la ley dispone, la consecuencia la señala el parágrafo segundo del artículo 1.6.1.6.3 del decreto 1625:

«Los responsables cuyo periodo gravable es cuatrimestral (…) conforme a lo establecido en el presente artículo, que hubieren presentado la declaración del impuesto sobre las ventas en forma bimestral, deberán presentar la declaración de acuerdo con el periodo que les corresponde. Las declaraciones que se hubieren presentado en periodos diferentes a los establecidos por la ley no tienen efecto legal alguno; por lo tanto, los valores efectivamente pagados con dichas declaraciones podrán ser tomados como un abono al saldo a pagar en la declaración del impuesto sobre las ventas del periodo correspondiente.»

Al no tener efecto esa declaración, se debe presentar de nuevo con el periodo correcto, y si esa segunda presentación en debida forma resulta extemporánea, pues habrá lugar liquidar y pagar la respectiva sanción por extemporaneidad.

Periodo gravable del Iva al iniciar actividades.

Para determinar si nuestro periodo gravable debe ser bimestral o cuatrimestral, simplemente miramos los ingresos obtenidos en el año anterior, pero cuando la empresa es nueva, o cuando el responsable persona natural apenas inicia actividades, y es la primera declaración de Iva que se presenta, no existe un año anterior que sirva de referencia, y en tal caso el periodo será siempre bimestral.

Así lo deja claro el parágrafo primero del artículo 1.6.1.6.3 del decreto 1625 de 2016:

«Los nuevos responsables del impuesto sobre las ventas que inicien actividades durante el ejercicio deberán presentar su declaración y pago de manera bimestral, de conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del parágrafo del artículo 600 del estatuto tributario.»

Es así durante el primer año. Para el segundo año ya se tiene la referencia de ingresos del primero año (año anterior), que le permite determinar qué periodo gravable le aplicará.

Periodo anual de Iva en el régimen de tributación simple.

Iva anual.Declaración anual consolidada del impuesto a las ventas en los contribuyentes del régimen simple de tributación.

En el caso de los contribuyentes bajo el régimen de tributación simple, que sean responsables del Iva, tienen un periodo anual en términos del artículo 915 del estatuto tributario, que en su segundo inciso señala:

«En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación-Simple, que sean responsables del impuesto sobre las ventas-IVA, presentarán una declaración anual consolidada del impuesto sobre las ventas-IVA, sin perjuicio de la obligación de transferir el IVA mensual a pagar mediante el mecanismo del recibo electrónico simple. (…)»

Recordemos que el régimen simple de tributación es voluntario, y quienes se acogen a él declaran el Iva anualmente, pero pagando anticipos bimestrales el Iva correspondiente.

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  1. Ricardo Alzate (marzo 15 de 2022)

    Por favor analizar los efectos del concepto 283 de 03 de agosto de 2021, en el cual, la dirección de impuestos aclara que, para definir la periodicidad del impuesto sobre las ventas, se deben tener en cuenta los ingresos “gravados y exentos” con corte a 31 de diciembre del año anterior. Teniendo en cuenta lo anterior, no se tomarían para el análisis de la periodicidad del IVA la totalidad de ingresos, sino los que provengan de actividades gravadas y/o exentas con el impuesto sobre las ventas.

    Responder
  2. Orfelina ROMERO (junio 2 de 2022)

    Buenas tengo una empresa que se formó en marzo de este año y no tenía claridad acerca de la declaración de IVA ,si me tocaba en mayo y no lo presente que me puede pasar y puedo presentarlo en junio,o como sería en ese caso? Agradezco la atención
    Orfelina Romero

    Responder
  3. Alexandra (septiembre 27 de 2022)

    Buenas tardes,
    Tengo una declaración de IVA presentada en el año 2021 con periocidad cuatrimestral, la DIAN me notifico que debia ser bimestral de acuerdo con el articulo 600 E.T. presenta saldo a favor debo liquidar sancion e intereses de mora? empresa inicia sus actividades en noviembre 2021.

    Responder
  4. ANONIMO (febrero 1 de 2023)

    “Los artículos 477 y 481 tratan sobre los bienes exentos del impuesto a las ventas, de manera que el contribuyente o responsable que tenga ingresos exentos de Iva, tiene que declarar bimestralmente así sus ingresos sea inferiores a 95.000 Uvt.”

    la pagina debería aclarar esta parte porque esta generalizando, y por ejemplo un comerciante que se dedique unica y exclusivamente a la compra y venta de un producto exento (huevo), este comerciante a la luz del articulo 439 del E.T NO ES RESPONABLE DE IVA ENTONCES NO DEBE DECLARAR NI BIMESTRAL NI CUATRIMESTRAL “Los comerciantes no son responsables ni están sometidos al régimen del impuesto sobre las ventas, en lo concerniente a las ventas de los bienes exentos.”

    CUANTO EL ARTICULO 600 DEL E.T hace referencia a los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este Estatuto.
    SE REFIERE A LOS PRODUCTORES DE BIENES EXENTO NO HA COMERCIANTES.

    Responder
  5. Jorge Vasquez Pinzon (marzo 5 de 2023)

    Felicitaciones. Debo agradecerles el gran aporte de su portal a las actividades legales en nuestro pais. A mi parecer @Gerencie.com está a la altura de los mejores portales de america, en este caso en colombia.
    Muchas gracias.

    Responder
  6. ruth (abril 26 de 2023)

    tengo una pregunta que pasa si una empresa dejo varios años sin presentar el iva.
    1.El dueño estaba en otro pais.
    2.Regreso la activo pero no a presentado que puede hacer para ponerse al dia.

    Responder
  7. David (mayo 10 de 2023)

    No es claro el tema de la obligatoriedad de que una empresa nueva deba presentar sus declaraciones bimestrales ya que se remite al articulo 600 el cual en el insciso dos (2) señala que hay que acogerse punto 1 de dicho articulo y es muy claro que que si no se llega al tope de las 92.000 uvt al periodo anterior no hay que ser bimestral si no cuatrimestral, por ende si fue 0 los ingresos ya que inicio actividades en el periodo presente por logica deberia ser cuatrimestral.

    Responder
    • Carolina en respuesta a David (julio 14 de 2023)

      DUR 1625 DE 2016 ARTÍCULO 1.6.1.6.3. Nuevos periodos gravables del impuesto sobre las ventas: declaración y pago.

      PARÁGRAFO 1. Los nuevos responsables del impuesto sobre las ventas que inicien actividades durante el ejercicio deberán presentar su declaración y pago de manera bimestral, de conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del parágrafo del artículo 600 del Estatuto Tributario.

      Responder
  8. Juana (octubre 5 de 2023)

    Hola, si una persona natural fue responsable de IVA de 2017 a 2018. Luego pasó a ser asalariado (no responsable de IVA) de 2019 a 2022. En 2023 vuelve a ser independiente y responsable de IVA. Debe declarar bimestral o cuatrimestral? El cambio de asalariado a responsable de IVA se considera inicio de actividades?

    Responder
  9. Lety (enero 4 de 2024)

    Buenos dias, yo pienso que desde quien factura debe hacerlo bien, ejemplo, las empresas que venden productos veterinarios, no dicen si estos son excentos o excluiods, desde ahi vieneel error.

    Responder
  10. jennifer (enero 26 de 2024)

    Buen dia, Tengo la siguiente pregunta: Si un empresa se creo en el 2023 y no tuvo ingresos, y para este año 2024 empezo a facturar, cual seria la periodicidad del iva para este año si apenas en el 2024 inicio actividades?

    Responder
    • Gerencie.com
      Gerencie.com en respuesta a jennifer (enero 27 de 2024)

      En nuestro criterio, el periodo sería cuatrimestral porque existe un año anterior, en el que según el Rut, inició actividades, y para ese año los ingresos, que en su caso son cero, no superan el tope que les obliga a tener periodo bimestral.

      En este punto, el aspecto relevante es la fecha de inicio de actividades que figure en el Rut, independientemente de si inició facturación o no en esa fecha, porque iniciar actividades no necesariamente significa facturar ingresos, ya que previo a ello la empresa debe iniciar actividades preoperativas que son indispensables y propias de toda empresa nueva.

      Saludos

      Responder
  11. ANDERSON (marzo 2 de 2024)

    HAY UN ERROR EN EL TEXTO QUE PUEDE CAUSAR CONFUSION: “Para el año 2024 se tienen en cuenta los ingresos del año 2023, con el Uvt del 2023, lo que arroja un valor de $3.901.947.000, es decir, quien haya tenido ingresos superiores a $3.901.947.000 durante el 2022, tendrá un periodo bimestral en el 2024.” HACE REFERENCIA A LOS INGRESOS DE 2022 PARA LA PERIODICIDAD DEL IVA EN 2024, LO CUAL ES ERRADO, PUES LOS INGRESOS A TENER EN CUENTA SON LOS DE 2023.

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