Personas naturales comerciantes pagan menos impuesto que las personas jurídicas

Cuando las personas naturales tienen la idea de emprender un proyecto empresarial para realizar actividades económicas (industrial, comercial y de servicios), tiene la posibilidad de tomar la decisión de constituirse en persona jurídica o desarrollar la empresa como persona natural.

Decidir conformar una sociedad tiene implicaciones tributarias porque de la utilidad o ganancia (renta gravable) se debe pagar a título de impuesto sobre la renta el 33%, mientras que si la actividad empresarial la ejecuta directamente la persona natural, la tarifa aplicable es la del artículo 241 del Estatuto Tributaria.

La tarifa de las personas naturales es progresiva por lo tanto a mayor renta gravable mayor será la tarifa, situación que se regula en la tabla del artículo en mención, donde existe la posibilidad legal de no estar obligado a pagar impuesto sobre la renta; mientras que las personas jurídicas en todos los casos deberá liquidar, declarar y pagar el impuesto.

Por lo anterior consideró importante presentar el siguiente cuadro, con el fin de comparar el efecto en la carga tributaria (impuesto sobre la renta) y poder tomar la mejor decisión para desarrollar la empresa, sea como persona natural o jurídica:

 

Conceptos

Rangos en UVT
>0 - 1.090 >1.090 - 1.700 >1.700 - 4.100 >4.100 – más
1 2 3 4
Renta gravable $27.000.000 $42.000.000 $103.000.000 $150.000.000
Renta en UVT 1.074,33 1.671,18 4.098,36 5.968,49
Menos UVT 0,00 1.090,00 1.700,00 4.100,00
Tarifa marginal 0% 19% 28% 33%
Más UVT 0,00 0,00 116,00 788,00
Impuesto persona natural $0 $2.775.163 $19.792.480 $35.300.420
Impuesto persona jurídica $8.910.000 $13.860.000 $33.990.000 $49.500.000
Ahorro en impuesto $8.910.000 $11.084.837 $14.197.520 $14.199.580

Al comparar la liquidación del impuesto sobre la renta de la persona natural con la persona jurídica, se puede observar un ahorro de impuesto en los cuatro rangos de la tabla del artículo 241 ibídem; como se describe a continuación, en la última columna el impuesto de la persona natural es de $35.300.420 (((((5.968,49 – 4.100))*33%)+788) X 25.132) mientras que la determinación del impuesto de la persona jurídica es de $49.500.00 (150.000.000 X 33%), presentándose un ahorro de $14.199.580 en el evento que la empresa se desarrolle directamente como persona natural.

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