Personas naturales no deben efectuarse autorretención en la fuente en virtud del decreto 2201 de 2016

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Gran revuelo ha generado el renglón 42 del formulario 350 adoptado para el año 2018. Parece ser que algunos han considerado que las personas naturales del impuesto de renta y complementarios que están exoneradas de efectuar aportes en virtud del artículo 114-1 del Estatuto Tributario deben efectuarse autorretención en la fuente.

Pues bien, veamos el asunto, el mensaje que anda circulando en redes sociales dice:

«Nuevo marco regulatorio para liquidar Formulario 350.

Con el cambio del formulario 350, los agentes de retención no deberán tener en cuenta las disposiciones dadas en el decreto 2201 de 2016, a cambio rige las disposiciones del artículo 114-1 del Estatuto Tributario.

En síntesis todas las personas naturales y jurídicas con calidad de agentes de retención, que hubiesen tomado la exoneración de parafiscales, deben liquidar autorrenta  según la tasa asignada a cada actividad desarrollada, que puede ser fácilmente consultada por el Código CIIU en el formulario 350 en la Casilla 87.

Si ya se presentó el Formulario correspondiente al periodo de Enero de 2018, y no se asumió el nuevo marco regulatorio usted debe:

  • Corregir la Declaración
  • Diligenciar formulario con los nuevos valores
  • Liquidar sanción según corresponda (Art. 588 ET ó Art 644 según corresponda.)
  • Liquidar nuevo formato 490 con la información anterior.»

Ahora bien, en la descripción del renglón 42 se observa:
formulario-350-2018

Tal como se resalta el problema es la “Y” que ha generado que algunos al encontrar a las personas naturales en el artículo 114-1 del estatuto tributario los señalan como sujetos pasivos  y en consecuencia se vuelven autorretenedores.

Pues bien, no compartimos dicha postura por una razón. Es que el sistema de autorretención de renta contemplado originalmente en el decreto 2201 de 2016 en su artículo 1, y hoy 1.2.6.6 del decreto 1625 de 2015 señala que deben cumplirse las condiciones, que son dos, y la primera de ellas es que se trate de sociedades. Por lo cual las personas naturales no están en la obligación de efectuarse esa autorretención.

Pero por si esto fuera poco la DIAN desconoce la resolución  000002 del 15 de enero de 2018 publicada en el diario oficial No 50.478 del 18 de enero de 2018, donde para la descripción del renglón 42 del formulario 350 dispuso lo siguiente:

formulario-350-2018-2

Que queda claro, especialmente porque inician vencimientos de retención en la fuente, que ninguna persona natural debe efectuarse autorretención en la fuente a título de impuesto sobre la renta en virtud del decreto 2201 de 2016. Y que no existe fundamento legal para ello, tal como se comprobó con la foto de la descripción del diario oficial respectivo.

En todo caso, esperamos que la DIAN proceda a infórmanos en debida forma, como lo merecemos los contribuyentes.

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2 Opiniones
  1. www.leynegocios.co Dice:

    Existen comunicados de prensa de la DIAN y conceptos de esta misma entidad diciendo que la autorretencion del 2201 rece en personas jurídicas y deja por fuera a las naturales. Miren este:

    http://www.dian.gov.co/descargas/EscritosComunicados/2017/019_Comunicado_de_prensa_26012017.pdf

    Responder
    • Yhony Lee Dice:

      Buen día,

      Sí señor, el problema es que esos comunicados son previos a la expedición del nuevo formulario 350, que cambio la descripción.

      Saludos,

      Responder
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