Personas naturales obligadas a presentar información exógena

Por 22 abril, 2019

La resolución 045 de 2018, establece los sujetos obligados a presentar información exógena a la DIAN por el año gravable 2018. Entre los literales d) y f) se señalan a algunas personas naturales que deben cumplir condicho deber. Sin embargo, se han presentado interpretaciones que dan cuenta que no está claro el tema.

Como primera medida observemos lo que señala la resolución en los literal d) y f) del artículo 1 de la resolución 045 de 2018 se lee:

«d) Las personas naturales y sus asimiladas que en el año gravable 2016 hayan obtenido ingresos brutos superiores a quinientos millones de pesos (500.000.000) y que en el año gravable 2018 la suma de los Ingresos brutos obtenidos por rentas de capital y rentas no laborales superen los cien millones de pesos (100.000.000).

f) Las personas naturales y sus asimiladas que perciban rentas de capital y no laborales, las personas jurídicas y sus asimiladas, entidades públicas y privadas, y demás obligados a practicar retenciones y autorretenciones en la fuente a título del Impuesto sobre la Renta, impuesto sobre las ventas (IVA) y Timbre, durante el año gravable 2018.»

Observemos como en el literal d) se exigen dos condiciones para estar obligado a suministrar información, primero, tener ingresos brutos superiores a 500 millones, y dos, de la suma de las rentas de capital y de las rentas no laborales, haber obtenido la suma superior a 100 millones.

Ahora bien, en lo que corresponde al literal f) señala que las personas naturales que perciban rentas de capital y no laborales que estén aligadas a practicar retención en la fuente deben suministrar dicha información.

La situación es la siguiente. Algunos han considerado que las personas naturales pese a ser agentes retenedores, no estarían obligados a suministrar exógena en virtud del literal f) bajo el supuesto de percibir rentas de una sola cédula (ya sea de capital o no laboral) y no de ambas. Es decir, como no tienen ingresos por la cédula de capital, o por la de no laboral no deben reportar las retenciones, toda vez que la norma señala una “y”.

Situación que la DIAN ha dado respuesta de la siguiente manera:

«Con base en lo anterior, este Despacho le precisa a la peticionaria que el literal f del artículo 1 de la Resolución 0045 de 2018 define la obligación de informar para tres grupos generales: personas naturales y su asimiladas, personas jurídicas y sus asimiladas y entidades públicas y privadas. La norma, además, condiciona la obligación a que estos grupos realicen retenciones y autorretenciones. En el caso de las personas naturales, cuando se hace referencia a aquellas cuyas sumatorias de sus ingresos correspondan a la cédula de renta no laboral, a la cédula de renta de capital o a las dos, deben entenderse como una mención a los grupos sobre los cuales recae la obligación y no como la referencia a una condición que plantee pertenecer a ambas cédulas de renta.»

Compartimos en su totalidad la posición de la DIAN, pues si bien bajo una interpretación literal tendrían que darse ambas condiciones, lo cierto es que es necesario que las personas naturales que hayan sido agentes retenedores, reporten dichas retenciones, sin importar monto alguno.

Finalmente, en lo que corresponde al literal d), creemos que si deben darse las dos condiciones, es decir, tener 500 millones de ingresos y a la vez tener 100 millones de ingresos entre rentas de capital y rentas no laborales.

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19 Opiniones
  1. Joaquin Perdomo Dice:

    Pero como requisito adicional no se incluyó que la persona natural este obligada a llevar contabilidad es decir que sea comerciante?

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    • TIMOCHENKO Dice:

      TIENE TODA LA RAZON

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    • Dora Dice:

      Pienso, mejor..opino: no estaría obligado a reportar información exógena. Debe cumplirse las dos condiciones.

      Responder
    • Jose Villa Dice:

      1.- En el artículo Primero de la resolución Dian 060 de octubre 30 de 2017, se dijo que era requisito llevar contabilidad.

      2.- En el artículo Primero de la resolución Dian 045 de agosto 22 de 2018, se REEMPLAZO TOTALMENTE el artículo primero de la resolución Dian 060 de octubre 30 de 2017, y en el nuevo texto DESAPARECIO ese requisito de llevar contabilidad.

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  2. MARY REY Dice:

    Creo que las rentas por ventas de activos fijos que clasifican como no laborales son aquellas que se hayan poseído por menos de 2 años

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  3. Robinson Dice:

    Buen dia

    Entonces se deben cumplir las dos condiciones o simplemente con que cumpla una ya se vuelve un obligado a presentar la informacion?

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    • JAIR Dice:

      Excelente articulo.

      Quiero resaltar esta parte

      «Nótese como resalto la “y” bajo el nuevo literal a), lo que indica que para que una persona natural esté obligada a presentar información exógena no solo debe superar el tope de quinientos millones de pesos sino que adicionalmente las sumas de la cédula de rentas de capital y la renta no laboral debe superar los cien millones de pesos.»

      deja claro al interpretar la norma que se deben cumplir las dos condiciones, personalmente al leer la resolución me preocupe, pero de hay la importancia de esta «y»

      si el contribuyente cumple solo una no estaría obligado a reportar.

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      • JOSE M Dice:

        Si por ejmplo tiene rentas de capital arriendos por $122.000.000 millones y rentas no laborales 0 esta obligado?

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  4. carmen oliva ruiz Dice:

    Si que pena me confirma si debe cumplir las dos condiciones ?? porque de lo contrario estarían obligados la mayoría de agricultores de colombia que somos los mas vulnerables y que las ventas de los productos por ejemplo el arroz supera los 100 millones, aunque los costos sean el 120% y son ingresos no laborales.

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    • CARLOS LASPRILLA Dice:

      Correcto ya que dice …que en 2015 ingresos brutos por 500 millones Y en 2017 ingresos NO Laborales por 100, así que los agricultores que cumplan con ambas condiciones deben presentar exogena ya que las VENTAS

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    • CARLOS LASPRILLA Dice:

      …CONTINÚo… ya que las ventas estan dentro de los ingresos NO Laborales

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    • MILENA Dice:

      Segun el articulo resaltó que por el hecho de tener «y» quiere decir que debe cumplir las dos condiciones para estar obligado, si solo cumple una de las dos no estaria obligado a presentar medios por el 2017.

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  5. GERMAN Dice:

    Buen día, me encuentro confundido si una persona natural obligada ha llevar contabilidad paso a ser formulario 210 para el año 2017 confirme o colabaoreme en que formato debo presentar información exogena

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  6. Sandra Milena Tumble Dice:

    Buenas tengo una duda, ya hice mi borrador de la declaración con la infoemacion que me dió la DIAN que hago con los soportes, los tengo que montar a la playa de la DIAN o que se hace con ellos, ya sé que no tengo tope de presentación de exogena. Me queda la duda que hacer con esos documentos
    Gracias

    Responder
  7. Sandra Milena Tumble Dice:

    Buenas tengo una duda, ya hice mi borrador de la declaración con la infoemacion que me dió la DIAN que hago con los soportes, los tengo que montar a la plataforma de la DIAN o que se hace con ellos, ya sé que no tengo tope de presentación de exogena. Me queda la duda que hacer con esos documentos
    Gracias

    Responder
  8. Germán Dice:

    Buenas tardes Dr. Lee y participantes del chat:

    Opino lo mismo que usted Dr. Lee. Ahora bien, en este mes de Noviembre, empezaron a llegar requerimientos de la DIAN a las personas que cumplen la condición de ingresos en el año 2015 y tuvieron ganancias ocasionales superiores a 100MM en el año 2017, indicándoles que son omisos por la no presentación de la información exógena por el año 2017.

    Y ahora ¿quien podrá defendernos?

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  9. Dora Dice:

    Las ganancias ocasionales, se incluyen en los 500 millones, mas no en los 100 pues los 100, son rentas diferentes a la GO: Observe: Rentas de capital y Rentas no laborales..No veo, por ningún lado: Ganancia ocasional. La Ley, aunque no es muy clara..debemos saber cómo aplicarla.
    Otro punto: La Res. 45 eliminó: obligados a llevar contabilidad; o sea, si soy una persona común y corriente, que no lleva contabilidad..prepare exógena si cumple requisitos.

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  10. Yhont Lee Dice:

    Quisiera aclarar que esta discusión se da solo en función del literal f), la del literal d) es un tema que ya hemos abordado, y allí si considero que debe cumplir con ambas condiciones.

    Saludos,

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  11. Jeisson Gutierrez Dice:

    Buenas Tardes,

    Comedidamente solicito a nuestro autor Yhont Lee, que nos facilite el numero del concepto u oficio de la DIAN que fue mencionado, por medio del cual realizan la respuesta o aclaración del tema.

    Muchas Gracias.

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