Personas naturales que en el 2017 son agentes de retención

En el 2017 las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que además en el 2016 hayan tenido ingresos brutos o  patrimonio bruto superior a 30.000 Uvt, deben actuar como agentes de retención.

Tanto el patrimonio como los ingresos brutos corresponde a los acumulados a 31 de diciembre de 2016, de suerte que el Uvt a tomar es el vigente a esa fecha, es decir, 29.753.

Así, en el 2017 serán agentes de retención en la fuente lasa personas naturales que cumplan lo siguiente:

  1. Ser comerciante
  2. Patrimonio bruto a 31/12/2016: 892.590.000
  3. Ingresos  brutos a 31/12/2016: 892.590.000

Se precisa que según el artículo 1.2.4.9 del decreto único reglamentario 1625 del 2016, para determinar los ingresos de 30.000 Uvt a que se refiere el artículo 368-2 no se tienen en cuenta los ingresos provenientes de ganancias ocasionales.

Estos requisitos están dados por el artículo 368-2 del estatuto tributario, que se refiere a los conceptos de honorarios, comisiones, servicios y arrendamiento (artículo 392 ET), rendimientos financieros (artículos 395 ET) y otros ingresos (artículo 401 del ET).

Es importante resaltar que las personas naturales deben actuar como agentes de retención en la fuente por ingresos laborales sin considerar los topes referidos por el artículo 368-2 del estatuto tributario,  tal como lo expresamos en su momento. ConsultePersonas naturales deben efectuar retención en la fuente por ingresos laborales aunque no cumplan requisitos del artículo 368-2 del estatuto tributario.

El artículo 383 del estatuto tributario fue modificado por la ley 1819 de 2016, y allí, además de contemplar los pagos laborales, es decir, aquellos originados en una relación laboral (contrato de trabajo), se incluyen los pagos por servicios y honorarios en los términos del parágrafo 2 de dicho artículo:

La retención en la fuente establecida en el presente artículo será aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad.

Así las cosas, todos los pagos a que se refiere el artículo 383 del estatuto tributario deben ser objeto de retención por cualquier persona natural que la haga, sea o no comerciante, y tenga muchos o pocos ingresos.

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2 Opiniones
  1. Luis dice:

    Ojo señores con la información. En este documento se lee dos veces la información sobre “Patrimonio bruto” a diciembre de 2016. Pero en una de las dos ocasiones se tenía que leer “Ingresos brutos del año 2016”. Además, les hizo mucha falta citar esta norma contenida dentro del DUT 1625 de octubre de 2016

    “Artículo 1.2.4.9. Determinación de ingresos brutos para personas naturales que son agentes de retención. Para efectos de establecer la cuantía de los ingresos brutos a que hace referencia el artículo 368-2 del Estatuto Tributario, no se tendrán en cuenta los provenientes de ganancias ocasionales.

    (Artículo 14, Decreto 0836 de 1991)”

    De igual forma, les hizo mucha falta aclarar que esos topes del art. 368-2 solo aplican para cuando la persona natural deba actuar como agente de retención por los conceptos de los artículos 392 (honorarios, comisiones y servicios), 395 (intereses), y 401 (otros ingresos o mejor llamado “compras en general”). Sin embargo, para actuar por ejemplo como agentes de retención sobre los pagos a los asalariados (y ahora también sobre “los pagos o abonos en cuenta a otra persona natural que cobre honorarios y manifestando que no tiene subcontratadas a más de otras 2 personas”), en ese caso toda persona natural (sea comerciante o no, y sin importar sus patrimonios brutos o ingresos brutos), sí debe actuar como agente de retención (ver la nueva versión del art. 383 del ET modificado con el art. 17 de la Ley 1819 de 2016). Lo mismo sucede para actuar como agente de retención sobre pagos a terceros que no estén domiciliados en Colombia (toda persona natural debe actuar como agente de retención en esos casos; ver artículo 406 y siguientes del ET)

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