Personas naturales que son agentes de retención a título de renta e IVA

El estatuto tributario nacional señala en forma expresa e independiente los agentes de retención por cada impuesto, quienes deberán aplicar el mecanismo de la retención en la fuente al momento del pago o abono en cuenta; para los obligados a llevar contabilidad se practica con la causación y para los no obligados con el pago.

Las personas naturales son agentes de retención conforme al artículo 368-2, cuando cumplan dos condiciones: primero que tengan la calidad de comerciantes y segundo que su patrimonio bruto o ingresos brutos en el año inmediatamente anterior fueran superiores a 30.000 UVT); es decir que los no comerciantes, y los comerciantes que no cumplan la segunda condición, no tendrán la calidad de agentes retenedores del impuesto sobre la renta y sus complementarios, excepto algunos casos.

Consulte: Personas naturales que son agentes de retención.

Para el caso del impuesto sobre las ventas, el numerales 3  del artículo 437-2 dispone de que son agentes de retención los responsables del régimen común cuando contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional. Por consiguiente en las otras operaciones diferentes a estas, la persona natural no será agente retenedor por IVA.

La obligación que tenían los responsables del régimen común de asumir Iva al régimen simplificado desapreció con la ley 1819 de 2016.

Consulte: Esquema en Excel para determinar si se debe aplicar retención en la fuente por Iva.

Cuando la persona natural sin ser agente retenedor, actúe como mandatario en un contrato de mandato, donde el mandante es agente retenedor, deberá practicar las retenciones en la fuente al momento del pago o abono en cuenta, atendiendo la calidad del mandante; situación contemplada en el artículo 29 del Decreto 3050 de 1997.

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