Porcentaje de Iva que se puede solicitar como descontable

Importante: Este tema ha sido modificado por la ley 1607 de 2012. Consulte: Desaparece la limitación por diferencia de  tarifas en el Iva descontable.

En algunos casos, no todo el Iva que se pague se puede tratar como descontable, puesto que por limitaciones legales, en algunos casos sólo un porcentaje se puede solicitar como impuesto descontable.

La regla general la contempla que se puede descontar hasta la tarifa generada, regla contemplada por  el artículo 485 del estatuto tributario:

Los impuestos descontables son:

a. El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de bienes corporales muebles y servicios, hasta el límite que resulte de aplicar al valor de la operación que conste en las respectivas facturas o documentos equivalentes, la tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones correspondientes; la parte que exceda de este porcentaje constituirá un mayor valor del costo o del gasto respectivo.

b. El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles. Cuando la tarifa del bien importado fuere superior a la tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones correspondientes, la parte que exceda de este porcentaje constituirá un mayor valor del costo o del gasto respectivo.

Esto quiere decir que si el responsable genera una tarifa del 16% y paga un Iva a una tarifa del 20%, sólo podrá tratar como descontable hasta el 16% que es la tarifa que generó; el otro 4% tendrá que llevarlo como mayor valor del costo o gasto.

Se exceptúa de esta regla los productores de bienes exentos, quienes pueden descontar la totalidad del Iva pagado sin límite alguno en cuanto a la tarifa, puesto que este tipo de responsables seguirán sometidos a la limitación contemplada en el artículo 488, esto es que los pagos constituyan costo o gasto.

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Una opinión
  1. Daniel Andres Vaquiro Bravo dice:

    buenos dias
    entiendo que la base del iva descontable siempre sera el 16% para efectos tributarios
    siempre que las empresas adquieran un producto o servicio con la tarifa del 16% sera descontable ?

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