Porcentaje de retención del mes se calcula con base al valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo de cada agente retenedor

En un artículo anterior explique mi punto de vista de cómo se debería interpretar el cálculo del porcentaje fijo de retención mensual, donde consideré como base la sumatoria de la totalidad de los ingresos depurados por cada contrato para efecto de aplicar la tabla del artículo 383 del Estatuto Tributario; no obstante las opiniones de algunos usuarios de Gerencie.com entienden e interpretan que dicha base corresponde al valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo de cada agente retenedor.

Teniendo en cuenta el entendimiento e interpretación de dichos usuarios, la base de retención para el cálculo del porcentaje fijo mensual son los ingresos depurados de cada contrato en forma individual, es decir cada agente retenedor calculara su propia tarifa que aplicara durante todo el mes; en ese sentido considero pertinente utilizar las bases de retención del ejemplo del artículo anterior para observar las cifras bajo ese punto de vista:

Conceptos

Agentes retenedores

Total

A

B

C

Contrato 1

Contrato 2

Contrato 3

Ingresos mensuales

$1.000.000

$1.500.000

$2.000.000

$4.500.000

Base de retención en pesos

$883.912

$1.325.868

$1.767.824

$3.977.604

Base de retención en UVT

35,17

52,76

70,34

158,27

Rangos de la tabla Art.383 ET

> 0 a 95

> 0 a 95

> 0 a 95

> 150 a 360

Porcentaje fijo mensual

0%

0%

0%

7,78%

Como se puede observar, los agentes retenedores A, B y C al calcular el porcentaje fijo mensual de retención obtiene como resultado el cero por ciento (0%) debido a que la base de retención de cada contrato en forma individual se ubican en el primer rango de la tabla (> 0 a 95 UVT); por consiguiente la retención en la fuente por el pago o abono en cuenta de $4.500.000 (ingresos mensual de los tres contratos) es de cero pesos ($0).

Al tenor del numeral 1 del literal b) del artículo 3 del Decreto 3590 del 28 de septiembre de 2011 considero correcto el entendimiento e interpretación del cálculo; sin embargo, cuando se tiene la calidad de agente retenedor se responde solidariamente por las retenciones dejas de practicar o practicadas por un menor valor junto con las sanciones e intereses del caso, por lo tanto es necesario y obligatorio ser prudente y restrictivo en las interpretaciones de las normas, sin cerrar las posibilidades a interpretaciones que pueden implicar un riesgo impositivo.

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