Proporcionalidad de la deducción de salarios pago incompleto de seguridad social y aportes parafiscales

Uno de los requisitos para que el contribuyente pueda deducir los salarios pagados, es que sobre esos salarios se hayan realizado los aportes al sistema de seguridad social y los aportes parafiscales, y en caso  que el pago haya sido incompleto, procede la deducción proporcional al pago efectivo que se haya realizado.

Supongamos que el contribuyente pagó en 2009 salarios por valor de $100.000.000. Supongamos que debió pagar seguridad social y parafiscales sobre ese mismo valor.

Según las tarifas vigentes para el 2009, debió pagar lo siguiente:

Salud (8,5%): 8.500.000

Pensión (12%): 12.000.000

Arp (0,522%): 522.000

Sena (2%): 2.000.000

Bienestar familiar (3%): 3.000.000

Caja de compensación familiar (4%): 4.000.000

Total: 30.022.000 (30,022%)

Este contribuyente debía pagar por seguridad social y parafiscales la suma 30.022.000 pero sólo pagó la suma de 29.000.000, por tanto sólo podrá deducir la parte de salarios sobre la que efectivamente realizó los aportes de ley.

Veamos cómo se debería determinar el valor de los salarios a deducir en proporción a los aportes realizados efectivamente:

Salarios pagados: 100.000.000

Aportes a realizar: 30.022.000

Aportes realizados: 29.000.000

Aportes dejados de realizar: 1.022.000

Porcentaje de aportes dejados de realizar: 3,4% de los 30.022.000.

Considerando que el contribuyente dejó de pagar aproximadamente el 3,4% del total de los aportes que debía hacer, es de suponer que el 3,4% de los salarios pagados no se pueden deducir, puesto que sobre ese valor no se realizaron los aportes respectivos.

Así las cosas, el contribuyente sólo podrá deducir $96.600.000 por concepto de salarios. Adicionalmente podrá deducir los pagos realizados por seguridad social y parafiscales, que en este caso fueron de 29.000.000.

En nuestra opinión, el anterior procedimiento es el que se debe seguir para determinar la proporcionalidad que se debe aplicar a los salarios deducibles en función de los aportes realizados al sistema de seguridad social y  parafiscales.

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