Prorrateo por destinación y por límite en el IVA descontable – ejemplo

Por 6 noviembre, 2017

Importante: Consulte: Desaparece la limitación por diferencia de  tarifas en el Iva descontable y tenga presente que la tarifa general del Iva pasó a 19% con la ley 1819 de 2016.

En otros artículos se explicó sobre la existencia de la imputación proporcional y el límite a la tarifa para efecto de tener derecho a descontar el valor del impuesto a las ventas pagado en la compra de bienes y servicios que son destinados a las operaciones gravadas con el IVA y corresponden a costos o deducciones en el impuesto sobre la renta.

Es importante resalar que el primer artículo se refiere al prorrateo por destinación y el segundo al prorrateo por límite; ahora bien, este nuevo editorial pretende aplicar los dos prorrateos en forma simultánea, mediante el siguiente ejemplo:

Vamos a suponer que durante el bimestre la empresa compró bienes gravados a la tarifa del 10% y 16% por valor de $10 millones y $20 millones respectivamente, realizó ventas gravadas a la tarifa del 10% y 16% por valor de $30 y $40 millones respectivamente, además obtuvo ingresos excluidos de $50 millones y adicionalmente pago honorarios de la revisoría fiscal por valor de $6.250.000; entonces veamos los movimientos contables de las cuentas del IVA por pagar, IVA por pagar transitorio y del gasto:

2408 - IVA por pagar
Movimientos Débito Crédito
Descontable Generado
Compara de bienes gravados a la tarifa del 10% 1.000.000
Compara de bienes gravados a la tarifa del 16% 3.200.000
Venta de bienes gravadas a la tarifa del 10% 3.000.000
Venta de bienes gravadas a la tarifa del 16% 6.400.000

 

2408 - IVA por pagar transitorio
Movimientos Débito Crédito
Descontable Generado
Compara de servicios gravados a la tarifa del 16% 1.000.000

 

5110 Gasto operacional de administración – Honorarios
Movimientos Débito Crédito
Descontable Generado
Compara de servicios gravados a la tarifa del 16% 6.250.000

Como se puede observar, el IVA pagado en la compra de bienes gravados se imputó directamente como impuesto descontable, debido a su relación directa con el impuesto generado, mientras que el IVA pagado en la compra del servicio de la revisoría fiscal se debe imputar en forma proporcional, porque se destina a las operaciones gravadas y excluidas (gasto común), siendo necesario aplicar el prorrateo por destinación; adicionalmente como el impuesto generado fue a la tarifa del 10% y 16% se debe limitar el impuesto descontable de las operaciones comunes a dichas tarifas, siendo necesario aplicar el prorrateo por límite de tarifa.

Primero debemos establecer el porcentaje de participación de los ingresos excluidos y gravados a la tarifa del 10% y 16%, teniendo en cuenta que la suma de los ingresos del bimestre ascendió a $120 millones, por tanto las ventas excluidas representan el 41,7% (50/120), gravadas a la tarifa del 16% el 33,3% (40/120) y gravadas a la tarifa del 10% el 25% (20/120).

Luego determinamos los valores que corresponde a impuesto descontable y mayor valor del gasto, mediante las siguientes formulas:

1.000.000 X 25% X 10/16 = 156.250 (gravado 10% con derecho a descuento)

1.000.000 X 33,3% X 16/16 = 333.000 (gravado 16% con derecho a descuento)

1.000.000  X  41,7% X  16/16 = 417.000 (excluido sin derecho a descuento)

1.000.000 X 25% X  6/16 = 93.750 (gravado 10% sin derecho a descuento)

Para finalizar realizamos los registros contables para cancelar la cuenta del IVA por pagar transitorio, mediante el aumento del impuesto descontable y el mayor valor del gasto, veamos:

Código Cuenta - Descripción Débito Crédito
2408 Impuesto descontable 10/16 156.250
2408 Impuesto descontable 16/16 333.000
5110 Mayor valor del gasto – operaciones excluidas 417.000
5110 Mayor valor del gasto – 6/16 93.750
2408 IVA transitorio - descontable 156.250
2408 IVA transitorio – descontable 333.000
2408 IVA transitorio – mayor valor del gasto 417.000
2408 IVA transitorio – mayor valor del gasto 93.750
Conozca sus obligaciones tributarias y las consecuencias por no cumplirlas con nuestro Procedimiento tributario.

Temas relacionados

Gerencie.com en su correo.

Suscríbase y nosotros colocaremos en su bandeja de entrada la mejor información que generamos diariamente.


Déjenos su opinión

5 Opiniones
  1. perriflaco Dice:

    aqui no hay ejemplos de nada

    Responder
  2. MARIA VEGA Dice:

    Considero una inconsistencia en la parte donde se establece el porcentaje de participacion de los ingresos, se debe poner 30/120 pero aperece 20/120 sin enbargo no genera ningun inconveniete porque en el ejemplo si utilizaron el porcentaje que corresponde de 25%, es solo para corregir y que no se vaya generar alguna confusion.

    Otro punto fue que no entendi a que corresponde la participacion de 6/16

    Gracias

    Responder
    • CLOREN Dice:

      Buenas tardes.
      Yo tampoco entendí lo del 6/16.

      Responder
      • DAVID Dice:

        YO CREO Y PIENSO QUE ES QUE LE QUITARON EL 10% AL 16% QUE SERIA EL LIMITE SUPONGO

        Responder
  3. George Dice:

    Me gustaría ver un ejemplo donde se adicione una venta exenta al mismo ejemplo.

    Responder
En Gerencie.com está permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc., pero debe hacerlo con respeto, sin insultar y sin ofender a otros.

Información legal aplicable para Colombia.

¿Preocupado por su pensión?