El impuesto a las ganancias ocasionales es complementario al impuesto a la renta, y se declara junto con el impuesto a la renta.
Ganancia ocasional.
Se llama ganancia ocasional al ingreso o utilidad que tiene una persona o empresa por la venta ocasional o esporádica de un bien que no hace parte del giro ordinario de sus negocios, o por la ocurrencia de un hecho económico excepcional como ganar la lotería o una rifa.
El salario de una persona es un ingreso ordinario porque lo devenga todos los meses y a eso a lo que se dedica. Lo mismos que los ingresos por venta de mercancías para un comerciante, pues esa es su actividad normal, corriente.
No sucede lo mismo con una lotería, ni cuando se vende un activo fijo como la casa, apartamento o el carro, puesto que la persona no se dedica a ello, y de allí que este tipo de ingresos se considera extraordinario, ocasional.
Ingresos que constituyen ganancia ocasional.
Los ingresos que constituyen ganancia ocasional están señalados en el estatuto tributario a partir del artículo 300, que son:
| Artículo E.T | Concepto |
| 300 | Venta de activos fijos poseídos por 2 años o más. |
| 301 | Utilidad en liquidación de sociedades. |
| 302 | Herencias, legados y donaciones. |
| 303-1 | Indemnización por seguro de vida. |
| 304 | Loterías, rifas, apuestas y similares. |
Algunas ganancias ocasionales son propias de las personas naturales, como las herencias, temas abordados en los siguientes artículos.
Exención en las ganancias ocasionales.
Algunas de las ganancias ocasionales previamente señaladas están exentas del impuesto a las ganancias ocasionales, en ciertos casos parcialmente, tema desarrollado en el siguiente artículo.
Pérdidas ocasionales.
Así como se pueden generar ganancias ocasionales también se pueden generar pérdidas ocasionales, respecto a las cuales señala el artículo 311 del estatuto tributario:
«De las ganancias ocasionales determinadas en la forma prevista en este título se restan las pérdidas ocasionales, con lo cual se obtiene la ganancia o pérdida ocasional neta.»
Por ejemplo, un contribuyente puede vender dos activos fijos, y en uno de ellos puede obtener una ganancia y en otro una pérdida, por lo que la pérdida se resta de la ganancia para efectos de hallar la ganancia neta, que también puede ser una pérdida neta.
El artículo 312 señala que no se aceptan pérdidas en los siguientes casos:
- En la enajenación de derechos sociales o acciones de sociedades de familia.
- En la enajenación de activos fijos, cuando la respectiva transacción tenga lugar entre una sociedad u otra entidad asimilada y personas naturales o sucesiones ilíquidas que sean económicamente vinculadas a la sociedad o entidad.
- En la enajenación de activos fijos, cuando la respectiva transacción tenga lugar entre una sociedad limitada o asimilada, y sus socios que sean sucesiones ilíquidas o personas naturales, el cónyuge o los parientes de los socios dentro del cuarto grado civil de consanguinidad, segundo de afinidad o único civil.
En los demás casos se aceptan las pérdidas que resulten, teniendo en cuenta limitaciones en el precio de venta aceptado, como en el caso de los activos en aplicación del artículo 90 del estatuto tributario.
En algunos casos la norma fiscal impone límites al valor de la venta a fin de evitar la evasión de impuestos.
Impuesto a las ganancias ocasionales.
Las ganancias ocasionales están sometidas al impuesto de ganancia ocasional, es decir, se debe pagar un impuesto sobre las ganancias ocasionales que las persona o empresas obtengan.
Tarifa del impuesto del impuesto a la ganancia ocasional.
La tarifa del impuesto a las ganancias ocasionales para personas naturales y jurídicas es del 10% según los artículos 313 y 314 del estatuto tributario, tarifa que subió al 15% con la ley 2277 de 2022.
En el caso de las ganancias ocasionales por rifas, apuestas y similares la tarifa es del 20% de acuerdo al artículo 317 del estatuto tributario.
Estas tarifas del impuesto de ganancia ocasional son aplicables al año gravable 2020, 2021 y 2022, quedando a la espera cómo cambia con la reforma tributaria que se está tramitando en el congreso.
Declaración del impuesto de ganancias ocasionales.
Como señalamos al inicio, el impuesto a las ganancias ocasionales es complementario al impuesto de renta, y se declara en el mismo formulario de la declaración de renta que tiene una sección especial para las ganancias ocasionales.
Por lo anterior se deben separar los ingresos ordinarios de los que constituyen ganancia ocasional, pues los segundos no se pueden declarar en la sección que corresponde al impuesto de renta como tal.
Certificado de residencia fiscal
Entidades no contribuyentes del impuesto de renta
agosto 31st, 2020 a las 6:39 pm
Muchos agradecimientos por darnos la oportunidad de complementar y afianzar nuestros conocimientos en el área de impuestos en general.
septiembre 5th, 2020 a las 4:31 pm
Si me gané 6.000.000 en un chance y ya me descontaron el 20% osea 1.200.000, osea que solo me pagaron 4.800.000, al realizar mi declaración, pongo los 4.800.000 que recibí y me quieren quitar nuevos impuestos de esta ganancia. Debo pagar nuevamente impuestos sobre este valor? O como debo registrar ese valor para que no me cobren mas impuestos?
septiembre 6th, 2020 a las 9:45 am
Hola Jose,
Asesórese bien porque ese 20% es su anticipo de su impuesto de renta, esa es la famosa “retención en la fuente” por lo tanto es un pago anticipado que usted hizo a la DIAN. En ese orden, debe declarar todos los 6M y el 1.2M de retención. Presentar datos inexactos le puede acarrear una sanción,por lo tanto es mejor pagarle a un contador para la declaración.
Saludos!
agosto 29th, 2022 a las 2:53 pm
Nada de eso. Simplemente declaras los 6 millones como ganancia ocasional y el 1.200.000 en la casilla de retefuente ganancia ocasional y listo. No te toca pagar nada por ese concepto ya que ya te lo descontaron. Para mas informacion escribeme a [email protected] Un feliz dia.
septiembre 23rd, 2020 a las 6:17 pm
BUENAS NOCHES, UNA CASA DE APUESTAS ME REPORTO UNA GANANCIA DE 4.800.000 DICHA GANANCIA LE HABIA INGRESADO EL VALOR DE 6 MILLONES DE PESOS PARA APOSTAR, A LO QUE DESPUES SUBI LA CUENTA A 15 MILLONES, Y EMPECE A SACAR DE 1600,000 PARA PAGAR LA RECARGA DE 6 MILLONES PRODUCTO DE UNA TARJETA DE CREDITO, SI SE CONOCE QUE ES UNA GANANCIA OCASIONAL PERO PARA ESO TUVE QUE INVERTIR O TENER UN GASTO O COSTO DE INVERSION PARA PODER GANAR ESE DINERO. CUANDO REALICE EL RETINO NO ME HICIERON RETENCION DE LA FUENTE PORQUE ESTA POR DEBAJO DE LO ESTIPULADO DE LA RETENCION DE FUENTE. COMO DEBERIA DECLARAR MI RENTA SABIENDO QUE SOLAMENTE PERDI Y RECUPERE EL DINERO QUE HABIA UTILIZADO EN LA TARJETA DE CREDITO. AGRADEZCO TU RESPUESTA.
agosto 10th, 2021 a las 6:52 pm
las ganancias por loterias se graban por eso por la ganancia lo que tenga que ver con el capital que colocas para ganar no hace parte de costo o no existe ese costo tributariamente porque asi como lo describes no existiria nunca ganancia ocasional si vas en deficit es el riesgo del apostador eso si el Estado siempre te va quitar el 20% de lo que ganes asi que en ralidad tu flujo de ganancias siempre es 80% el 20% para la educacion y la salud como es la destinacion de las loterias.
noviembre 5th, 2020 a las 11:46 am
Buen dia: Si mis ingresos normales corresponden a honorarios y si por un negocio extra me pagan una comision en ventas por 1.000.000 (por decir algo), puedo declarar ese valor como ganancia ocasional?
agosto 10th, 2021 a las 6:55 pm
no las comisiones como tal seria un ingreso conexo por el objeto social que desarrollas si cambias la palabra por premio tal vez pero la comision inclusive si eres responsable de iva te generar iva sobre ese ingreso adicional
agosto 10th, 2021 a las 6:56 pm
no es ganancia ocasional es un ingreso conexo a tu actividad
marzo 16th, 2021 a las 11:08 am
en una indemnización por retiro voluntario del trabajo aplica el concepto de ganancias ocasionales
agosto 10th, 2021 a las 6:58 pm
No es ganancia ocasional no cumple con los requisitos y por su relacion con tus ingresos laborales seria un ingresos laboral mas eso si tiene el beneficio de exención del 25%
abril 20th, 2021 a las 7:58 pm
Como se si estando en el exterior debo declarar renta
agosto 10th, 2021 a las 7:21 pm
por ser no residente pero contribuyente del impuesto renta deberas revisar tus fuentes de ingresos nacionales si estas casado si tu esposa aun esta aca en el pais y si tus ingresos aca fueron sometidos a retencion en la fuente si no tienes ni bienes no ingresos no estas obligado y si tienes ingresos y estos le estan sacando retenciones 100 % tampoco estaras obligado
abril 25th, 2021 a las 6:12 pm
Hola, Las ganancias de capital por compra y venta de acciones en el mercado bursatil exterior (Bolsa de valores de NY), obtenidas mediante un broker como TD Ameritrade, cuenta como ganancia ocasional al traer esa plata a Colombia? Y por lo tanto se debe pagar el 10% del total que se ingresó al país?
Muchas gracias por este articulo con informacion tan valiosa.
mayo 3rd, 2021 a las 12:10 pm
si en el año 2019 la decalracion de renta genero perdida y en el año 2020 utilidad siendo el mimo ingreso ya que es una constructora como puedo reducir la declaracion de renta a pagar del año 2020 con la perdida del año 2019.
gracias
junio 15th, 2021 a las 5:06 pm
Si gane un premio de 6 millones lo puedo retirar de a 1 millón por día. Aun si me cobrarían el impuesto de ganancia ocasional?
agosto 15th, 2023 a las 1:31 pm
si por supuesto
agosto 5th, 2021 a las 12:07 pm
si tengo una casa en el patrimonio y la vendo y voy a presentar la declaracion de ese valor de la casa que porcentaje seria exento
agosto 6th, 2021 a las 4:17 pm
Buenas tardes
Si el premio ganado fue menor a 48 UVT, exactamente $603.600 y no hubo retención en la fuente, igual en renta se debe pagar el 20% por ganancia ocasional?
agosto 10th, 2021 a las 7:23 pm
la ganancias ocasionales no te obligan a declara por el solo hecho de haber ganado, debes tener en cuenta que si venias declarando por otros conceptos hay si lamentablemente te tocara pagar.
agosto 14th, 2021 a las 11:40 pm
Saludo,
Las remesas recibidas en Colombia provenientes del exterior son “Ganancia Ocasional”?
Gracias.
septiembre 2nd, 2021 a las 7:24 am
una persona se gano la lotería, al valor del premio le realizaron un descuento denominado impuesto a ganadores que va dirigido al sector salud. y la retención en la fuente fue calculada sobre la base disminuyendo el valor del impuesto. que valor se debe tomar para la declaración de renta en la ganancia ocasional? si coloco el valor total del premio, se genera impuesto sobre el impuesto que descontaron.
agosto 12th, 2022 a las 9:10 am
El valor total del premio y luego mas abajo en el reglon de retencion se la descuenta
octubre 15th, 2021 a las 11:21 am
Si yo tengo una casa con valor de 70.000.000 y la vendo en 200.000.000 antes de dos años cuanto debo pagar de ganancia ocacional? el 10% o el 33%
enero 19th, 2022 a las 11:36 am
Buenos días, tuve hace algunos años un accidente de tránsito, después del proceso jurídico me dieron una suma de dinero, mi pregunta es: ¿qué porcentaje de ese dinero debo declarar este año 2022?. Muchas gracias.
julio 21st, 2022 a las 10:07 am
DEBES SOLICITAR A LA ASEGURADORA EL CERTIFIACDO PARA DETERMINAR EL LUCRO CESANTE T DAÑO EMERGENTE ESA INFORMACION ES LA QUE DETERMINA SOBRE EL VALOR A PAGAR
julio 16th, 2022 a las 5:19 pm
Yo vendi una casa ,en el 2021 y con ese dinero construi otra para vivir alli debo declarar renta,?me puede informar
septiembre 23rd, 2022 a las 9:12 am
Lo más probable es que sí.
agosto 11th, 2022 a las 7:14 am
para recibir un inmueble por sucesión , adquirí un préstamo para pagar mi parte de los tramites , ahora que se que hay un impuesto a las ganancias ocasionales , (no lo tuve en cuenta al querer recibir la herencia) , en que momento me cobran y/o debo pagar dicho impuesto? ,debo pagar de inmediato reciba las escrituras o como ? si el inmueble tiene valor de 100 o mas millones será una suma importante de dinero lo que tenga q pagar en impuesto , dinero que obvio que no tendré disponible ,claro la idea no es vender el inmueble pero si vivir en el , por tanto que puedo hacer?
agosto 12th, 2022 a las 7:44 am
Buenos dias, hace 5 anos recibi 40millones del exterior de un familiar como ayuda y tambien para guardarle la platica en Colombia, entiendo q es una ganancia ocasional. Ahora en 2022 la DIAN me pide tributar por dicho ingreso. 4 preguntas:
* Estaria prescrito el delito fiscal pues han pasado 5 anos?
* Si tuviese q pagar cual seria el % sobre los 40millones?
* Sospechando q habra sancion q % seria sobre el capital recibido?
* Es posible negociar con DIAN pagar en cuotas?
Gracias de antemano.
agosto 17th, 2022 a las 5:02 pm
buenas tardes si recibi una finca como herencia y el mpuesto predial estaba en 100 millones y la vendi antes de los dos años en 800 millones hay ganancia ocasional o entra como renta .
gracias
septiembre 23rd, 2022 a las 9:14 am
AL recibirla como herencia debías declarar la ganancia ocasional, y al venderla en menos de dos años aplica el impuesto de renta por la cédula de rentas no laborales.
octubre 6th, 2022 a las 10:01 am
Hola si me gano un carro de 150 millones , como se paga eso , la ganancia ocqcional se paga de una vez o es despues ? gracias.
octubre 11th, 2022 a las 7:36 pm
Buenas noches,
Como se debe tributar el ingreso recibido por un subsidio para vivienda familiar y en que cédula se reporta?
febrero 14th, 2023 a las 7:39 pm
Buenas noches.
En diciembre de 2022 vendi mi propiedad (vivienda) por $300.millones la cuál había comprado en 2020. El vr. Catastral figuraba en 25 millones. Con una ganancia de $225 millones. Debo pagar impuestos por ganancia ocasional?
O hay exención y que valor debo pagar?
Muchas gracias
Rodrigo botero
[email protected]
febrero 19th, 2023 a las 4:59 pm
Buen día: soy colombiano, pero NO resido en Colombia hace más de 5 años, vengo ocasionalmente. Yo declaro en el formulario 110 de la DIAN. Tengo una pequeña finca que vale aproximadamente 850 millones y de pronto la venda este año. El valor catastral es de 180 millones, o sea una ganancia ocasional de 670 millones. Como No soy residente que impuesto de ganancia ocasional ¿debo pagar el otro año que declare la venta?… el 15% o el 35% por ser persona NO residente.
Mi correo: [email protected]
marzo 17th, 2023 a las 4:28 pm
¿Recibí un legado de mi papa debo que pagar ganancia ocasional Casa evaluada 350.000.000 carro evaluado 40.000.000 tengo una hermana? Año 2023
marzo 21st, 2023 a las 9:32 am
recibí una herencia en el año 2022 y mi inquietud es que si por ese movimiento tengoque iniciar a declarar renta
julio 5th, 2023 a las 12:55 pm
Buen día, quisiera saber si el pago de las ganancias ocasionales se hace sobre lo que se recibe en la cuenta o cheque, etc, o sobre lo que diga el papel de venta, por ejemplo, del apto o casa?
agosto 20th, 2023 a las 6:19 am
La ganancia ocasional sobre que valor se saca
septiembre 15th, 2023 a las 10:39 pm
Cordial Saludo.
La devolución de aportes pensionales paga impuesto?… Recibí esas devoluciones y la declaración sugerida de la DIAN me cobra el 20%.