¿Qué personas naturales, por el año gravable 2014, deben presentar el formato 1732?

La resolución 263 de diciembre de 2014 definió las personas naturales obligadas a presentar la información con relevancia tributaria (formato 1732), pero tal acto administrativo fue modificado con la resolución 80 del 28 de julio de 2015, introduciendo importantes cambio respecto del año gravable 2014.

Es de recordar, entonces, que el artículo 2 de la citada resolución 263 consagraba que:

“los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios obligados a llevar libros de contabilidad que declaren en el Formulario No 110, deberán presentar la información con relevancia tributaria correspondiente al año gravable 2014 o fracción del año gravable 2015, en el Formato No 1732 denominado "Formato y Especificaciones para el Suministro de la Información con Relevancia Tributaria año Gravable 2014", siempre y cuando cumplan alguna o algunas de las siguientes condiciones: 

  1. Quienes a 31 de diciembre de 2014 estuvieren calificados como Grandes Contribuyentes;
  2. Quienes a 31 de diciembre de 2014 tuvieren la calidad de agencias de aduanas;
  3. Las personas naturales y asimiladas, las personas jurídicas y asimiladas que a 31 de diciembre del año 2013 posean un patrimonio bruto superior a mil doscientos cincuenta millones de pesos ($250.000.000) o hayan obtenido en el año 2013 ingresos brutos, superiores a mil doscientos cincuenta millones de pesos ($1.250.000.000). 

(…)”.  (Resaltado por fuera del texto)

Nótese, como del transcrito referente se infiere la obligación de presentar formato 1732, para las personas naturales y asimiladas (sucesiones ilíquidas y donaciones y asignaciones modales) obligadas a llevar contabilidad que deban declarar en el formulario 110, pero que además cumplan alguna de las siguientes condiciones:

  • Haber sido calificadas como grandes contribuyentes (a 31 de diciembre de 2014)
  • Patrimonio bruto superior $1.250.000 (a 31 de diciembre de 2013)
  • Ingresos brutos (año 2013) superiores a $1.250.000

En contraste con lo anterior, el artículo 1 de la enunciada resolución 80 de julio de 2015 señala:

“Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios obligados a llevar libros de contabilidad que declaren en el Formulario N° 110, deberán presentar la información con relevancia tributaria correspondiente al año gravable 2014 o fracción del año gravable 2015, en el Formato N° 1732 denominado “Formato y Especificaciones para el Suministro de la Información con Relevancia Tributaria - Año Gravable 2014”, siempre y cuando cumplan alguna o algunas de las siguientes condiciones:

  1. Quienes a 31 de diciembre de 2014 estuvieren calificados como Grandes Contribuyentes;
  2. Quienes a 31 de diciembre de 2014 tuvieren la calidad de agencias de aduanas;
  3. Las personas jurídicas y asimiladas que a 31 de diciembre del año 2013 posean un patrimonio bruto superior a cuarenta y seis mil quinientos setenta y un (46.571 UVT) o hayan obtenido en el año 2013 ingresos brutos, superiores a cuarenta y seis mil quinientos setenta y un UVT (46.571 UVT).
  4. Las personas naturales que a 31 de diciembre del año 2013 posean un patrimonio bruto superior a cuarenta y seis mil quinientos setenta y un UVT (46.571 UVT) o hayan obtenido en el año 2013 ingresos brutos, superiores a cuarenta y seis mil quinientos setenta y un (46.571 UVT) y que presentaron por el año gravable 2013 la Información con Relevancia Tributaria en el Formato 1732”. (Resaltado por fuera del texto)

De la nueva disposición, y en relación con las personas naturales, sería de resaltar:

  • La obligación de presentar el formato 1732 recae únicamente sobre las personas naturales, y no sobre las sucesiones ilíquidas y donaciones y asignaciones modales (asimiladas a personas naturales).
  • Los topes de patrimonio e ingresos se expresan en términos de UVTs (equivalentes al valor en pesos inicialmente propuestos en la resolución 263).
  • Aunado a las condiciones indicadas en la resolución 263 de 2014, se adiciona la exigencia que la persona natural haya presentado el formato 1732 por el año gravable 2013. (Para el efecto consúltese la resolución 060 de 2014)

Plantea, pués, la nueva resolución 80 de 2015 importantes cambios para las personas naturales obligadas a presentar el formato 1732, al eliminar tal obligación a sus “asimiladas” y al adicionarles el requisito de presentación de tal formato por el año gravable 2013.

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