Régimen sancionatorio cambiario es competencia de la DIAN

Si bien es cierto que en materia de cambios internacionales, de conformidad con los artículos 371 y 372 de la Constitución Política Colombiana, se establecen ciertas potestades reglamentarias en cabeza de la Junta Directiva del Banco de la República, es incorrecto pensar que esta entidad es la encargada de vigilar el cumplimiento de las disposiciones emitidas por ella y aún más incorrecto afirmar que el Banco de la República es la llamada a sancionar las infracciones a este régimen.

Así las cosas, quien tiene la potestad sancionatoria de la mayoría de las operaciones de obligatoria canalización es la DIAN; esto de conformidad a los numerales 4 y 5 del artículo 3° del decreto 4048 de 2008:

 “Artículo 3°. FUNCIONES GENERALES. Corresponde a la DIAN ejercer las siguientes funciones:

(…)

  1. Dirigir, administrar, controlar y vigilar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias por importación y exportación de bienes y servicios, gastos asociados a las mismas, financiación en moneda extranjera de importaciones y exportaciones y subfacturación y sobrefacturación de estas operaciones a nivel nacional, en concordancia con las políticas trazadas en el programa macroeconómico y las políticas generales adoptadas por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y dentro del modelo de gestión institucional;
  2. Controlar y vigilar las operaciones derivadas del régimen cambiario que no sean competencia de otra entidad)”

Ahora bien, si además tenemos en cuenta que las únicas operaciones de obligatoria canalización cuya vigilancia ha sido asignada a otra entidad, son las relacionadas con la inversión extranjera de competencia de la Superintendencia de Sociedades de conformidad al artículo 5° del decreto 2116 de 1992, nos encontramos con que la DIAN ejerce vigilancia sobre la mayoría de las operaciones contempladas en el artículo 4 del Decreto 1735 de 1993, e incluso por las operaciones potestativamente canalizadas y el debido uso de las cuentas de compensación.

La DIAN en ejecución del denominado “régimen sancionatorio cambiario” consagrado en el Decreto Ley 2245 de 2011 procede así a verificar la debida canalización de las operaciones de su competencia. Dicho en otras palabras, verifica que las operaciones del mercado cambiario respeten en su integridad la Resolución Externa 08 de 2000 de la Junta Directiva del Banco de la Republica y la Circular Reglamentaria DCIN 83 de 2004 también expedida por la Junta Directiva del Banco de la República, y en caso de el obligado cambiario no hacerlo, interponer la sanción correspondiente de conformidad al artículo 3° del Decreto Ley 2245 de 2011.

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