Régimen simple de tributación – SIMPLE

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La ley 1943 de 2018 eliminó el monotributo y en su lugar instituyó el llamado Impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, que es opcional y a él pueden pertenecer tanto personas naturales como jurídicas que cumplan los requisitos señalados por la ley, y que fue modificado por la ley 2010 de 2019.

Periodo gravable del SIMPLE.

simple

El periodo gravable de régimen SIMPLE es anual, es decir, se declara anualmente, pero cada bimestre se debe pagar un anticipo.

Así lo dispone el inciso 2 del artículo 903 del estatuto tributario modificado por la ley 2010 de 2019.

Impuestos que comprenden el régimen de tributación SIMPLE.

El régimen simple de tributación comprende o cobija varios impuestos, pues el objetivo es agrupar y simplificar la recaudación de distintos tributos

El artículo 907 del estatuto tributario señala los impuestos que comprende el SIMPLE:

  1. Impuesto sobre la renta.
  2. Impuesto nacional al consumo, cuando se desarrollen servicios de expendio de comidas y bebidas.
  3. Impuesto de industria y comercio consolidado, de conformidad con las tarifas determinadas por los consejos municipales y distritales, según las leyes vigentes.

La ley 2010 de 2019 eliminó el Iva del régimen de tributación simple.

¿Quiénes pueden pertenecer al régimen de tributación SIMPLE?

El artículo 905 del estatuto tributario señala los sujetos pasivos (contribuyentes) que pueden pertenecer a este régimen, que son las personas naturales y jurídicas que cumplan los siguientes requisitos:

  1. Que se trate de una persona natural que desarrolle una empresa o de una persona jurídica en la que sus socios, partícipes o accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.
  2. Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios, inferiores a 80.000 UVT. En el caso de las empresas o personas jurídicas nuevas, la inscripción en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE estará condicionada a que los ingresos del año no superen estos límites.
  3. Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o participa en una o varias sociedades, inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su participación en dichas empresas o sociedades.
  4. Si uno de los socios persona natural tiene una participación superior al 10% en una o varias sociedades no inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su participación en dichas sociedades.
  5. Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras empresas o sociedades, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada con los de las empresas o sociedades que administra.
  6. La persona natural o jurídica debe estar al día con sus obligaciones tributarias de carácter nacional, departamental y municipal, y con sus obligaciones de pago de contribuciones al Sistema de Seguridad Social Integral. También debe contar con la inscripción respectiva en el Registro Único Tributario (RUT) y con todos los mecanismos electrónicos de cumplimiento, firma electrónica y factura electrónica.

Contribuyentes que no pueden pertenecer al régimen de tributación SIMPLE.

El artículo 906 del estatuto tributario, señala por su parte, los contribuyentes que no puede optar por el régimen simple de tributación:

  • Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.
  • Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.
  • Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus actividades configuren los elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) no requerirá pronunciamiento de otra autoridad judicial o administrativa para el efecto.
  • Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con habitualidad y subordinación.
  • Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas jurídicas nacionales o extranjeras, o de extranjeros no residentes.
  • Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomitentes o beneficiarios de otras sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.
  • Las sociedades que sean entidades financieras.
  • Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:
    • Actividades de microcrédito.
    • Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos, arrendamiento de activos y/o las actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20% o más de los ingresos brutos totales de la persona natural o jurídica.
    • Factoraje o factoring.
    • Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos.
    • Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica.
    • Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles.
    • Actividad de importación de combustibles.
    • Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras, explosivos y detonantes.
  • Las personas naturales o jurídicas que desarrollen simultáneamente una de las actividades relacionadas en el numeral 8 anterior y otra diferente.
  • Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de un negocio, que haya ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la solicitud de inscripción.

Tarifas en el régimen simple de tributación.

El artículo 908 del estatuto tributario, modificado por la ley 2010 de 2019, señala 4 grupos y cada grupo tiene diferentes tarifas para un total de 16 tarifas, por lo que el gobierno no ha dejado la costumbre de complicar lo simple.

1. Tarifas para Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería:

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE consolidada.
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)
0 6.000 2.0%
6.000 15.000 2.8%
15.000 30.000 8.1%
30.000 80.000 11.6%

2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-industria, mini-industria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los siguientes numerales:

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE consolidada.
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)
0 6.000 1.8%
6.000 15.000 2.2%
15.000 30.000 3.9%
30.000 80.000 5.4%

3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE consolidada.
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)
0 6.000 5.9%
6.000 15.000 7.3%
15.000 30.000 12%
30.000 80.000 14.5%

4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE consolidada.
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)
0 6.000 3.4%
6.000 15.000 3.8%
15.000 30.000 5.5%
30.000 80.000 7.0%

El parágrafo primero del artículo 908 del estatuto tributario señala que cuando se presten servicios de expendio de comidas y bebidas, a las tarifas anteriores se debe sumar un 8% por concepto de impuesto de consumo.

Retención en la fuente en el régimen simple de tributación.

A los contribuyentes que opten por el régimen simple de tributación (SIMPLE), no les practicarán retención en la fuente, es decir, están exonerados de la retención en la fuente.

Dice el artículo 911 del estatuto tributario:

«Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE no estarán sujetos a retención en la fuente y tampoco estarán obligados a practicar retenciones y autorretenciones en la fuente, con excepción de las correspondientes a pagos laborales. En los pagos por compras de bienes o servicios realizados por los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, el tercero receptor del pago, contribuyente del régimen ordinario y agente retenedor del impuesto sobre la renta, deberá actuar como agente autorretenedor del impuesto. Lo anterior sin perjuicio de la retención en la fuente a título del impuesto sobre las ventas –IVA, regulado en el numeral 9 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario.»

Los contribuyentes de régimen de tributación SIMPLE deben practicar retención fuente únicamente por pagos laborales, y por Iva.

Aportes a seguridad social y parafiscales en el régimen simple de tributación.

Los contribuyentes que opten por el régimen de tributación simple deben realizar aportes a seguridad social en los términos del parágrafo 3 de artículo 903 del estatuto tributario:

«Los contribuyentes que opten por acogerse al impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación - Simple deberán realizar los respectivos aportes al Sistema General de Pensiones de conformidad con la legislación vigente y estarán exonerados de aportes parafiscales en los términos del artículo 114-1 del Estatuto Tributario.»

Es decir que se deben pagar aportes a pensión, y a salud, ICBF y SENA en los términos del artículo 114-1 del estatuto tributario, pudiendo estar exonerados si cumplen con los requisitos allí señalados.

Exoneración de aportes a seguridad social y parafiscales

Los aportes a pensión no están cobijados por el artículo 114-1 del estatuto tributario, de suerte el contribuyente debe pagarlos en su totalidad, e igualmente sucede con los aportes a las cajas de compensación familiar.

Posdata.

¿Qué es eso de minimercado, micromercado, minindustria y microindustria? ¿Qué diferencia lo micro de lo mini?

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17 Opiniones
  1. marcela Gomez Dice:

    Me gustaría saber cual es su opinión respecto al numeral 4 del articulo 906 del estatuto tributario, (Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con habitualidad y subordinación).
    lo que yo entiendo es que si soy única dueña de una empresa de asesorías y soy empleada o me categorizo como empleada entonces ya no puedo pertenecer al régimen simple?? me confunde es por que el articulo 905 habla de que los socios inclusive podemos ser participes en varias compañías que se acojan al simple solo que deberá acatar las limitaciones que da el mismo.

    Responder
  2. SCORTES10 Dice:

    Quien me orienta al respecto como sería el procedimiento para una empresa registrarse en este regimen simple de tributacion simple. Qué ocurriría con las retenciones que le han sido aplicadas durante este año 2019? podría solicitar al agente retenedor que se devuelva este dinero? porque ya de entrada para algunos contribuyentes esto podría generarle saldos a favor. y para los proveedores a su vez de este tipo de contribuyente habria que aplicarle retencion de iva, respecto a factura electrónica entonces no le aplicaría el nuevo decreto segun la actividad económica, y si el decreto que reglamenta este regimen será que no va a salir nada. quien me puede dar respueta. le agradeceria mucho. mil gracias

    Responder
    • Genny R Dice:

      art 909 ET

      dice: PAR TRANSITORIO 1. Únicamente por el año 2019, quienes cumplan los requisitos para optar por este régimen podrán hacerlo hasta el 31 de julio de dicho año. Para subsanar el pago del anticipo bimestral correspondiente a los bimestres anteriores a su inscripción, deberán incluir los ingresos en el primer recibo electrónico SIMPLE de pago del anticipo bimestral, sin que se causen sanciones o intereses.

      Si en los bimestres previos a la inscripción en el régimen simple de tributación, el contribuyente pagó el impuesto al consumo y/o el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros, o estuvo sujeto a retenciones o auto retenciones en la fuente, por su actividad empresarial, dichas sumas podrán descontarse del valor a pagar por concepto de anticipo de los recibos electrónicos del SIMPLE que sean presentados en los bimestres siguientes.

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  3. GABRIEL BARRIOS Dice:

    Régimen Simple de Tributación-RST

    Buen día estimados

    SEÑORES

    Tengo una consulta si soy una persona natural y deseo organizarme mi actividad es la de comercio al por mayor de Desechos Desperdicios y chatarra código ciiu 4665 y la otra 3830 recuperación de Materiales las cuales son gravadas Y le retienen el IVA 100% cuanto se le vende a una siderúrgica o fabricante, en caso de que la operación se dé con otro contribuyente no genera IVA dicha transacción.

    1 ¿puedo acogerme al Régimen Simple de Tributación-RST, sería responsable de IVA O No responsable de IVA?
    2 ¿Como calcularía el anticipo de IVA?
    3 ¿Como calculo los anticipos de Renta e ICA, ¿cuál sería la base?
    4 ¿Que costos y gastos me puedo deducir en dicho impuesto al final del periodo o año?
    5 ¿A cuál de los 4 grupos pertenecería?
    6 ¿Cuál serían los periodos de presentación tributarios de los impuestos, anual, Bimestral o Cuatrimestral?
    7 ¿Estaría obligado a facturar y como sería mi facturación?

    Responder
    • XXX Dice:

      paguele a un contador para que le responda todas las inquietudes.

      Responder
      • Querido Dice:

        No pues todos en la pagina agradecemos tu aporte! MAGNIFICO

        Responder
  4. EMIR MIRANDA Dice:

    Un grupo musical que desea formalizarce por este regimen, en que grupo se puede hallar?

    Responder
  5. GENNY Dice:

    Buen dia
    tengo una inquietud con respecto a las retenciones de ica, se le debe practicar retención de ica al régimen simple de tributación? ya que en el art 911 de ET habla solamente de retención en la fuente y autorretenciones, adicionalmente no veo actualizado el estatuto tributarios distrital (bogotá) agradezco si me pueden colaborar

    Responder
    • Fernando Dice:

      Hola, ando en las mismas. No se si ya tengas claro el tema del ICA. Te agradezco.

      Responder
  6. GUILLERMO Dice:

    Cuando un impuesto se impone sobre ingresos brutos, generalmente es mas oneroso, porque empieza a pagar desde $1 peso de ingreso bruto y no tiene en cuenta los costos y gastos que siempre toda actividad comercial de servicios o industria se tiene. Ahora agréguele a eso si en el periodo se tiene pérdidas estaría pagando impuestos al estado sin tener en cuenta su realidad económica.

    Responder
  7. Fernando Dice:

    Una Pregunta Puntal: Teniendo en cuenta los impuestos que integran el simple, entre ellos esta el Impuesto de industria y comercio.

    ¿Si yo facturo a mis clientes, me deben aplicar retención de ICA?

    Tengo claro que no me retienen ni retengo retención en la fuente. Pero no me es claro como queda la retención del ICA.

    Muchas gracias.

    Responder
  8. Jorgillo Dice:

    Buenas tardes.
    Mi pregunta es la siguiente. porqué en el calendario tributario del año 2020, aparece fechas de febrero y octubre, para presentar declaración de anual consolidada del impuesto sobre las ventas.
    De igual, entonces cuando deben hacer los anticipos para los acogidos al Régimen Simple de Tributación? si la norma hace énfasis en que son bimestrales.
    Me ayudan a entenderlo por favor.

    Responder
  9. ANDREA MELO Dice:

    Buenos días,

    Mi inquietud radica en esto:
    El Art. 911 hable de que A los inscritos en el régimen simple no se les practicará retención en la fuente ni tampoco estan obligados a practicar retencion en la fuente ni autorretenciones, exepto por pagos laborales, hasta ahí está claro; luego dice, que cuando un sujeto del régimen simple realice compras al responsable de IVA, ÉSTE ÚLTIMO DEBERÁ PRACTICAR AUTORRETENCIÓN, SIN PERJUICIO DEL RETEIVA regulado en el numeral 9 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario.

    En la información publicada, se manifiesta que el régimen simple sólo será agente de retencion en la fuente por pagos laborarles y POR RETEIVA?

    Cuando uno lee el numeral 9 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario, ahí dice que el agente de reteiva es el responsable de IVA (ANTES REGIMEN COMUN) cuando adquiera bienes o servicios gravados de un regimen simple, es decir que el agente de retención es el antiguo régimen común y nó el régimen simple.

    Me podrían aclarar por favor? Gracias.

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