Rentas de dividendos y participaciones en el impuesto de renta de las personas naturales con la ley 1819 de 2016

Esta renta aplica exclusivamente para personas naturales y sucesiones ilíquidas cuando el causante fuere residente. Y aplica cuando los dividendos provengan de sociedades y entidades, tanto nacionales como extranjeras.

En este caso, se establecen dos sub cédulas:

  1. Las del numeral 3 del artículo 49 del estatuto tributario, es decir las que se consideran ingresos NO constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
  2. Las del parágrafo 2 del artículo 49 del estatuto tributario, es decir las gravadas.

La diferenciación obedece a la tarifa a aplicar, tema que discutiremos en artículo posteriores. Entre tanto, se hace una modificación al artículo 48 Ibídem para señalar que los dividendos y participaciones que perciban  las sociedades nacionales es ingresos no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

En este caso, los dividendos no les es aplicable depuración alguna en los términos del artículo 343 ET. Sin embargo, consideramos que en caso de efectuar aportes a la seguridad social, los mismos al ser un ingreso no constitutivo deberían detraerse en virtud del artículo 330 que prevé la depuración de las cédulas  en los “términos” del artículo 26 ET.

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2 Opiniones
  1. Jose Villa dice:

    El art. 342 (pág.3 del texto de la Ley de R.T), dice que los dividendos son gravados. Veámoslo:

    “ARTíCULO 342. INGRESOS DE LAS RENTAS DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES. Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de dividendos y participaciones, Y CONSTITUYEN RENTA GRAVABLE en cabeza de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.”

    El art.343 RECONFIRMA que son gravados. Veámoslo:

    “ARTíCULO 343. RENTA líQUIDA. Para efectos de determinar la renta líquida cedular se conformarán dos sub cédulas, así:

    1. Una primera sub cédula con los dividendos y participaciones que hayan sido distribuidos según el cálculo establecido en el numeral 30 del artículo 49 del Estatuto Tributario. La renta líquida obtenida en esta sub cédula estará GRAVADA a la tarifa establecida en el inciso 10 del artículo 242 del Estatuto Tributario.

    2. Una segunda sub cédula con los dividendos y participaciones provenientes de utilidades calculadas de conformidad con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto Tributario, y con los dividendos y participaciones provenientes de sociedades y entidades extranjeras. La renta líquida obtenida en esta sub cédula estará GRAVADA a la tarifa establecida en el inciso 20 de artículo 242 del Estatuto Tributario.”

    Comparemos estos textos con lo expuesto en el presente artículo:

    “En este caso, se establecen dos sub cédulas:

    Las del numeral 3 del artículo 49 del estatuto tributario, es decir las que se consideran ingresos NO constitutivos de renta ni ganancia ocasional. HUMMM?
    Las del parágrafo 2 del artículo 49 del estatuto tributario, es decir las gravadas.

    COMENTARIO:
    En ninguna parte la Ley de R.T. año 2016 dice los dividendos sean ingresos NO constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
    Ese es el motivo de mi HUMMM?
    Que los primeros 600 UVTs estén gravados con tarifa 0%, es otro paseo. Ver art. 242 (pág.5 del texto de la Ley de R.T. año 2016).

  2. Yhony Lee dice:

    Jose,

    buen día,

    ¿y que dice el numeral 3 del artículo 49 del estatuto al cual se remite la reforma?

    Saludos,

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