Rentas exentas se descuentan de la renta presuntiva en caso de tributar sobre ésta

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Aunque del diseño del formulario se intuye, es importante resaltar que en caso de tributar sobre renta presuntiva, las rentas exentas se descontarán de esta, pero en el caso de las personas naturales el procedimiento para hacerlo cambió con la ley 1819 de 2016.

Consulte: Determinación de la renta presuntiva en las persona naturales cuando existen rentas exentas.

En consecuencia, lo aquí expuesto aplica para las personas jurídicas y para las personas naturales hasta la declaración de renta del año gravable 2016.

Continuando, si no se descuentan las rentas exentas de la renta presuntiva, no habría un beneficio efectivo sobre las rentas consideradas por la ley como exentas, puesto que se tributaria sobre una renta de la cual no se ha restado la renta, sobre la cual no se debe pagar impuesto.

La renta exenta se resta no exactamente de la renta presuntiva, sino de la renta mayor resultante de la comparación que se hace entre la renta líquida o real y la renta presuntiva.

Supongamos los siguientes datos:

  • Renta ordinaria 100.000
  • Renta presuntiva: 60.000
  • Renta exenta: 30.000

La renta exenta en este caso se resta de la renta líquida por cuanto esta supera a la renta presuntiva. Su fuera lo contrario, es decir que la renta presuntiva fuera superior a la renta líquida, la renta exenta de 30.000 se restaría de la renta presuntiva.

En resumen se puede decir que cualquiera sea la renta sobre la que se tributa, se debe restar la renta exenta para determinar la renta líquida gravable, habiendo previamente sumado las “rentas gravables” que figuran en el formulario.

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3 Opiniones
  1. Daniel Dice:

    Le agradezco me aclare en el caso de un contribuyente que tiene una renta presuntiva (Patrimonio líquido del año anterior depurado conforme al artículo 189 por el 3.5%) mayor que la renta ordinaria y que al restarle a la presuntiva las rentas exentas da un valor negativo, si en el renglón 76 del formulario 210 debo anotar cero,que es la base de liquidación del impuesto o si por el contrario aunque para liquidar el impuesto resto la renta exenta, registro el valor de la renta presuntiva antes de restarle la renta exenta. Muchas gracias.

    Responder
  2. Giovanni Dice:

    Daniel en su caso el renglon 76 debe estar en 0 pues este renglón es el que se compara con el renglón 75 ambos valores ya deben tener las rentas exentas aplicadas.

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  3. Gustavo Feliciano Martínez Dice:

    un contribuyente persona natural no obligado a llevar contabilidad que lleva varios años sin recibir un ingreso por arriendo de esta bodega, puede disminuir el valor de este activo como improductivo para determinar la renta presuntiva ya que no ha generado ingreso algún
    agradezco su pronta colaboración

    Responder
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