Requisitos que debe cumplir la corrección provocada

Las declaraciones privadas pueden ser corregidas  por el contribuyente de forma voluntaria o en ocasión a la actuación de la Dian, caso en el cual se denominan correcciones provocadas, declaraciones que deben cumplir una serie de requisitos para que sean aceptadas y el contribuyente pueda acogerse a los beneficios correspondientes.

Las declaraciones de corrección provocadas se pueden dividir en tres:

  1. Corrección voluntaria en ocasión al emplazamiento para corregir
  2. Corrección provocada por el requerimiento especial
  3. Corrección provocada por la liquidación oficial de revisión

La primera, es una corrección que se puede llamar voluntaria pero que se da en respuesta a la actuación administrativa de la Dian, por lo que técnicamente se puede hablar de una corrección provocada, pues de no haber actuado la Dian, el contribuyente no hubiera corregido.

En este caso no hay un beneficio, sino más bien una consecuencia negativa para el contribuyente, quien debe pagar una sanción por corrección del 20% en lugar de una sanción por corrección del 10% si la corrección hubiera sido en verdad voluntaria.

En cuando a la segunda y tercera sí estamos ante una corrección provocada como tal, y allí lo que procede es la sanción por inexactitud pero reducida en los términos de los artículos 709 y 713 del estatuto tributario.

El beneficio, como se le podría llamar a la posibilidad de reducir la sanción por inexactitud, se logra si el contribuyente corrige ya sea en ocasión al requerimiento especial o en ocasión a la liquidación oficial de revisión.

Requisitos de la corrección provocada por el requerimiento especial

La corrección provocada por el requerimiento especial está regulada por el artículo 709 del estatuto tributario que contempla los requisitos que el contribuyente debe cumplir para que sea aceptada por la Dina y acceda a la reducción de la sanción por inexactitud a la cuarta del valor planteado por la Dian en el requerimiento especial:

  • Corregir dentro del término para para dar respuesta al requerimiento especial.
  • Aceptar total parcialmente los hechos planteados en la liquidación oficial
  • Adjuntar a la respuesta del requerimiento especial prueba del pago o acuerdo de pago del mayor impuestos liquidado, de la sanción reducida y de los intereses moratorios

Requisitos de la corrección provocada por la liquidación oficial de revisión

La corrección provocada por la liquidación oficial de revisión está regulada por el artículo 713 del estatuto tributario, el cual contempla los siguientes requisitos para acceder a la reducción de la sanción por inexactitud a la mitad de la inicialmente planteada por la Dian:

  • Corregir dentro del término para interponer el recurso de reconsideración
  • Aceptar total parcialmente los hechos planteados en la liquidación oficial
  • Presentar un memorial ante la Dian en la que consten los hechos aceptados
  • Presentar prueba del pago o acuerdo de pago del mayor impuestos liquidado, de la sanción reducida y de los intereses moratorios
  • Presentar copia de la declaración de corrección provocada

Para lograr la reducción de la sanción por inexactitud es preciso aceptar total o parcialmente los hechos planteado por la Dian, y pagar lo que resulte de la corrección, pero tenga en cuenta que existe la posibilidad de plantear un acuerdo de pago, el cual se debe gestionar dentro de los términos que el contribuyente tiene para cumplir con los requisitos que le permitan reducir la sanción.

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