Retención del IVA por servicios prestados desde el exterior con ocasión de la ley 1819 de 2016

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El artículo 180 de la ley 1819 de 2016 (reforma tributaria estructural) modificó el artículo 437-2 del estatuto tributario. Es decir, realizó ajustes para efectos de la retención en la fuente a título de IVA, y específicamente tocó los numerales 3 y 8 ibídem.

En el caso del numeral 3 quedó de la siguiente manera:

(…) 3. Las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con relación a los mismos. (…)

El cambio fundamental es que anteriormente cualquiera que contratara con personas o entidades sin residencia o domicilio en Colombia debía efectuar la retención en la fuente cuando se tratara de servicios que se consideraran gravados en Colombia.

Ahora, con la ley 1819 de 2016, se especifica que no es cualquier persona, sino aquellos que pertenecen al régimen común, sobra  aclarar del impuesto sobre las venta.

Adicionalmente, el artículo 180 de la ley 1819 de 2016, trae un parágrafo que señala:

“PARÁGRAFO TRANSITORIO, El sistema de retención previsto en el numeral 8 del este artículo, empezará a regir dentro de los 18 meses siguientes a la entrada en vigencia de esta Ley, siempre y cuando los prestadores de los servicios a que se refiere el Parágrafo 2° del artículo 437 incumplan las obligaciones allí previstas.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante Resolución indicará de manera taxativa el listado de prestadores desde el exterior a los que deberá practicárseles la retención prevista en el numeral tercero.” (Subrayado propio)

Es decir, que el numeral tercero quedó en inmerso en un contrasentido, pues si se trata de retenciones que se “asumen”, no se entiende como está sujeta a reglamentación del prestador del servicio desde el exterior. Lo que podría ocasionar distorsiones.

Finalmente, la aplicación del numeral tercero parece quedar sujeta a la reglamentación que hará mediante resolución la DIAN, sin perjuicio de aclarar que algunas voces han señalado que mientras se expide la resolución debe dársele aplicación a la totalidad de los prestadores del servicio desde el exterior, tesis que no compartimos, toda vez que el parágrafo transitorio señala exactamente a quienes se les “deberá” aplicar, y es solo aquellos que señale la resolución.

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