Cómo se aplica la retención en la fuente

La retención en la fuente se determina aplicando la tarifa de retención sobre el valor de la operación sin incluir los impuestos que apliquen a esta como el Iva.

Así se aplica la retención en la fuente.

aplicar-retencion-fuente

La retención en la fuente consiste en retener parte del precio de venta del producto o servicio a título del impuesto que corresponda.

La retención en la fuente tiene los siguientes elementos:

  1. Base de retención
  2. Tarifa de retención.

La tarifa o porcentaje de retención se aplica a la base de retención, que es el valor de la operación económica, sin incluir impuestos.

Supongamos que se compran prendas de vestir por un valor de $10.000.000 + Iva del 19%.

En tal caso la operación total cuesta $11.900.000, pero la retención en la fuente se aplica sobre el valor antes de Iva, esto es, sobre $10.000.000.

Considerando una tarifa de retención del 2.5%, tendremos que:

$10.000.000 x 2.5% = $250.000.

Es decir que el comprador, que es quien debe aplicar la retención en la fuente, de los $10.000.000 de la venta retiene $250.000, y paga solamente $9.750.000, si es que no existe otro concepto de retenciones.

Lo anterior se hace por cada retención que se haya de aplicar a la respectiva operación.

Retención en la fuente ¿Qué es?

Base de retención en la fuente.

La retención en la fuente de determina aplicando la tarifa de retención sobre la base sujeta a retención.

Por regla general la base de retención es el valor de la operación, es decir, el valor de la venta del producto o del servicio.

Así, cuando el valor de la venta es de $1.000.000 y la tarifa de retención es del 10%, por ejemplo, la retención en la fuente es de $100.000.

En el caso del Iva, la retención por Iva no se aplica sobre el valor de la venta sino sobre el valor del Iva causado, tema que se aborda con detalle en el siguiente artículo.

Retención en la fuente por Iva (Reteiva)

En una compra de 1.000.000 + Iva, el Iva equivale a $190.000, de modo que la retención por Iva, que es del 15% la aplicamos sobre los $190.000 y no sobre el valor de la venta que es de $1.000.000 y menos sobre el valor de la venta mas Iva que es de $1.190.000.

Por lo tanto, la retención por Iva será: 190.000 x 15% = 28.500.

A qué impuestos se les practica retención en la fuente.

La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, y como existen varios impuestos, pues existen diferentes retenciones.

Los principales impuestos sujetos a retención son:

  1. Impuesto de renta.
  2. Impuesto a las ventas.
  3. Impuesto de industria y comercio.
  4. Impuesto de timbre.

Esto hace que en algunos casos a una misma operación se deban aplicar 3 retenciones diferentes, que deben ser individuales y separadas.

A partir de que valor se aplica retención en la fuente.

El valor o base mínima a partir de la cual se aplica la retención en la fuente depende del tipo de retención y del concepto de retención.

En el caso del impuesto a la renta tenemos las siguientes bases o valores a partir de los cuales se practica retención en la fuente.

Conceptos Base en UVT
Compras generales (declarantes) 27
Compras generales (no declarantes) 27
Compras con tarjeta débito o crédito 0
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento industrial 92
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento industrial (declarantes) 27
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento industrial declarantes (no declarantes) 27
Compras de café pergamino o cereza 160
Compras de combustibles derivados del petróleo 0
Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarías y tránsito son agentes retenedores) 0
Compras de vehículos 0
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación (por las primeras 20.000 UVT, es decir hasta $637.780.000) 0
Compras  de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación (exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir superior a $637.780.000) 20.000
Compras  de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto a vivienda de habitación 0
Servicios generales (declarantes) 4
Servicios generales (no declarantes) 4
Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27
Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27
Servicios de transporte de carga 4
Servicios de  transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (declarantes) 27
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (no declarantes) 27
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o marítima 4
Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre AIU) 4
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre AIU) 4
Servicios integrales de salud prestados por IPS 4
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4
Arrendamiento de bienes muebles 0
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27
Otros ingresos tributarios (declarantes) 27
Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27
Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0
Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban contrato o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta superen las 3.300 UVT ($105.135.000) 0
Honorarios y comisiones (no declarantes) 0
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software 0
Intereses o rendimientos financieros 0
Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija 0
Loterías, rifas, apuestas y similares 48
Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar 5
Contratos de construcción y urbanización 0

En el caso de la retención en la fuente por Iva, tenemos las siguientes:

Concepto Base en Uvt.
Servicios 4 Uvt.
Compras 27 Uvt

En el impuesto de industria y comercio, por tratarse de un impuesto territorial, cada municipio fija sus tarifas y bases mínimas.

En el siguiente artículo se analiza la retención en la fuente por Ica en las principales ciudades del país.

Retención en la fuente en el Ica (Reteica)

La mayoría de los municipios se acogen a las bases mínimas en renta para los conceptos de servicios y compras, esto es, 4 Uvt y 27 Uvt respectivamente.

Cuando se aplica la retención en la fuente.

La retención en la fuente se aplica cuando se dan las siguientes condiciones.

  1. El pago está sujeto a retención.
  2. El monto del pago supera el monto o base sujeta a retención.
  3. El beneficiario del pago está sujeto a retención.
  4. Quien paga es agente de retención.

Existen algunas entidades no sujetas a retención en la fuente como pueden ser los contribuyentes del régimen especial o las entidades estatales.

Hay ciertos pagos o conceptos que no están sujetos a retención en la fuente, como por ejemplo el servicio de transporte internacional prestado por empresas colombianas.

Agentes de retención en la fuente ¿Quiénes son?

Hay contribuyentes que no son agentes de retención, en especial algunas personas naturales, que lo son por algunos conceptos muy puntuales, pero por otros sólo a partir de cumplir ciertos requisitos.

Personas naturales que son agentes de retención

Ejemplo de aplicación de la retención en la fuente.

Lo más común es aplicar retención en la fuente a título de renta, de Iva y de Ica, así que plantearemos un ejemplo que comprenda las tres retenciones.

Valor de la compra 10.000.000
Impuesto a las ventas 1.900.000
Valor total facturado. 11.900.000.
Retención por renta 250.000 (2.5%)
Retención por Ica 41.400 (4.14x100)
Retención por Iva 285.000 (15% del Iva)
Total retenciones 576.400
Neto a pagar en la factura 11.323.600.

Recordemos que la retención en la fuente por Iva se aplica sobre el Iva, y como la retención por Iva es del 15%, y el Iva vale $1.900.000, el 15% es igual a $285.000.

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9 Opiniones
  1. Kevin bro Dice:

    Hola amigo me podrías decir si cuando pagamos una deuda o un crédito las retenciones del pago de abono o cancelación se le sumarán al valor de compra o se le restara? Es para un trabajo es urgente 🙏

    Responder
  2. Carlos Dice:

    Hola, para efectos de la retencion en la fuente, cual es el codigo de responsabilidad para los Declarantes y para los No Declarantes?

    Responder
  3. Carlos Dice:

    El % de retencion se puede aplicar a cada item de la factura segun el tipo se retencion que le corresponda o siempre se aplica al total de la misma?

    Responder
  4. DANIELA Dice:

    Buenos dias,

    Es claro que la retefuente se realiza sobre el valor del producto antes de iva (no se puede liquidar un impuesto sobre otro impuesto), pero que ley o resolución me dice que el valor a tener en cuenta para saber si supera el tope a retener es la base antes de iva, ya que si yo veo la factura el pago TOTAL o abono en cuenta del producto incluye EL IVA.

    Agradezco su ayuda, ya que necesito responder a un proveedor con fundamento de ley.

    Responder
  5. Contabilidad Dice:

    Buenos dias,

    Tengo un cliente que cuando me cancela, me cancela al rededor de 50 facturas en cada recibo, cuando elaboro el recibo de caja toca jalar cada una de las facturas por regla de tres y a cada una discriminarle la retención en la fuente por servicios del 4% (siempre es por el mismo concepto)en factura por factura, o tributariamente yo podría por cuestiones del tiempo registrar en un solo valor a la cuenta de retefuente por servicios el valor total aplicado por mi cliente correspondiente a las 50 facturas, que para efecto es el mismo, pero hay algún inconveniente desde el punto de vista tributario???

    Agradezco su ayuda, Muchas gracias.

    Responder
  6. Helen Dice:

    una compra de $2.000.000 se le aplica retencion? porque?

    Responder
    • Adriana Dice:

      Segun la tabla de retencion en la fuente si el valor a retener supera los 27 uvt (Para el año 2020 un uvt equivale a $35.607) osea $961.000, se le hace retencion del 2.5% si es para obligados a declarar renta o si no esta obligado a declarar renta el valor es por el 3.5%. Es decir si la ompra esta por debajo de los $961.000 no se hace rentencion en la fuente por compra.

      Responder
  7. samara Dice:

    buenas tardes, a una factura en la cual se factura valga la redundancia servicios y compras sobre que valor hago la retención y si la compra no da el monto pero es superior al servicio se le hace por servicios?

    Responder
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