Retención por salarios cuando se tiene vinculación con más de un empleador

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En la retención en la fuente por salarios se puede dar la situación en que un trabajador labora con dos empresas, lo cual es un hecho muy particular que tiene un tratamiento especial y único desde el punto de vista tributario.

En este caso, las empresas o empleadores del asalariado que conformen una unidad de empresa, deben definir quién debe practicar la retención en la fuente por concepto de salarios, debiendo ser la que tenga el carácter de empleador principal, o la que pague el mayor valor por salarios.

Así lo ha contemplado la norma:

Artículo 7 del decreto 460 de 1986:

«Cuando dos o más patronos que conformen una unidad de empresa efectúen pagos a un mismo trabajador por concepto de salarios u otros ingresos que se originen en la relación laboral, el certificado será expedido por la empresa que tenga el carácter de principal o haga sus veces, e incluirá la totalidad de los pagos gravables que se efectúen al trabajador por las distintas empresas que conformen la unidad.

Cuando se trate de trabajadores con ingresos de diferentes fuentes, deben exhibir la totalidad de los certificados de retención correspondientes a los ingresos informados.»

Artículo 6 del decreto 3750 de 1986:

«Cuando dos o mas empresas que conformen una unidad de empresa efectúen pagos a un mismo trabajador por concepto de salarios u otros ingresos que se originen en la relación laboral, la base para aplicar la retención en la fuente de que trata este decreto, deberá incluir la totalidad de los pagos gravables que se efectúen al trabajador por las distintas empresas que conforman la unidad. Para tal efecto, actuará como agente retenedor la empresa que tenga el carácter de principal.»

Es muy posible que los ingresos del trabajador, considerados individualmente no alcancen la base mínima sujeta a retención, pero sumados sí, luego la empresa que actúe como principal tendrá que sumar los ingresos de la otra empresa y practicar la respectiva retención al igual que expedir el certificado correspondiente.

Se debe reiterar que esta posibilidad sólo aplica cuando los dos empleadores conforman una unidad de empresa, es decir, tienen alguna relación entre ellos, de manera que si se trata de empresas o empleadores distintas, en las que no exista una relación como filiar, subsidiaria, controlante  o lo que sea que permita constituir una unida de empresa, cada empleador aplicará la retención individualmente.

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