Retiros de aportes voluntarios de fondos de pensión

Antes de la ley 1607 de 2012, los aportes voluntarios que se hubiesen efectuados a fondos de pensiones  eran considerados como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. Ahora bien, con la reforma tributaria del 2012, dichos aportes cambiaron de denominación tributaria y pasaron a ser considerados como una renta exenta.

Entre tanto, el retiro de dichos aportes hacia que se efectuase una retención contingente y que fueran considerados como un ingreso gravado en el año del retiro. El artículo 126-1 del estatuto tributario vigente en el año 2012 señalaba:

“El texto vigente en 2012:

ARTÍCULO 126-1.,

(…)

Los aportes voluntarios que haga el trabajador o el empleador, o los aportes del partícipe independiente a los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso anterior, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del año, según el caso.

Los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se excluyeron de retención en la fuente, que se efectúen al sistema general de pensiones, a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, o el pago de rendimientos o pensiones con cargo a tales fondos, constituyen un ingreso gravado para el aportante y estarán sometidos a retención en la fuente por parte de la respectiva sociedad administradora, si el retiro del aporte o rendimiento, o el pago de la pensión, se produce sin el cumplimiento del siguiente requisito de permanencia. (…) (Subrayado propio)

Sin embargo, con la modificación de la ley 1607 de 2012 se cambió la estructura del artículo y se señala ahora:

“ARTÍCULO 126-1.

(…)

Los aportes voluntarios que haga el trabajador, el empleador, o los aportes del partícipe independiente a los seguros privados de pensiones, a los fondos de pensiones voluntarias y obligatorias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente y serán considerados como una renta exenta, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción (AFC) de que trata el artículo 126-4 de este Estatuto y al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso anterior, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del año, según el caso, y hasta un monto máximo de 3.800 UVT* por año.

Los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se excluyeron de retención en la fuente, que se efectúen al Sistema General de Pensiones, a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, o el pago de rendimientos o pensiones con cargo a tales fondos, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectué por parte del respectivo fondo o seguro, la retención inicialmente no realizada en el año de percepción del ingreso y realización del aporte según las normas vigentes en dicho momento, si el retiro del aporte o rendimiento, o el pago de la pensión, se produce sin el cumplimiento de las siguientes condiciones: (subrayado propio)

Observemos como si bien se hace mención a que se debe efectuar la retención contingente. Pero sin hacer mención en que dicho retiro constituya un ingreso gravado para el año gravable del retiro, situación que si estaba prevista  en el articulado vigente al año 2012.

De allí, que algunos tributaristas consideren que no hay norma que implique que el retiro de aportes voluntarios a pensiones sea considerado un ingreso gravado por el no cumplimiento de los requisitos de que trata el artículo 126-1 del estatuto tributario.

Adicionalmente, pudiese pensarse que en algún momento pueda ser tratado como una renta líquida por recuperación de deducciones. No obstante con los sistemas alternativos en el caso de los empleados, dichas rentas liquidas no son consideradas ingresos y entre tanto no estarían sometidas a impuesto alguno.

Más allá de esto, es claro que la norma no determina que dicho retiro sea considerado ingreso gravado, de allí que la discusión se mantenga a pesar de que en la práctica muchos consideren que es un ingreso gravado por tener presente la filosofía de la legislación anterior a la ley 1607 de 2012.

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Una opinión
  1. JESUS CASTRO dice:

    buen dia, los profesionales como los medicos radiologos y los tecnicos que trabajan en servicios de imageneologia diagnostica expuestos a radiacion tienen que cotizar mas 10 puntos ose seria el 16% de ley mas 10 puntos da un total de 26%, por favor anviar donde esta estipulado en que norma

    Gracias

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